Офшоры и налоговые гавани США

№4(23), 2012

Научная студенческая конференция «Офшоры в международной деловой практике»

В наше время все больше и больше компаний во всем мире постепенно прибегают к практике использования оффшорных зон и налоговых гаваней. Принимая во внимание актуальность данной темы, авторы решили посвятить настоящую статью анализу американских офшоров как одних из самых популярных офшоров в мире по привлечению иностранного капитала.

Ключевые слова: офшор, налоговая гавань, США, Вайоминг, Пуэрто-Рико, Делавэр, Американские Виргинские острова, налогообложение, инвестирование

V.Leviskaya, T.Starostina. Offshores and tax havens of the USA

Nowadays more and more companies all over the world gradually start using offshore zones and tax havens. According to the importance and topicality of this problem the authors decided to dedicate this article to analysis of American offshores as one of the most popular ones due to attractiveness for foreign investment.

Key words: offshore, tax haven, the USA, Wyoming, Puerto-Rico, Delaware, American Virgin Islands, taxing, tax rates, investments.

Несомненно, что США является привлекательной территорией для ведения бизнеса. Согласно Doing Business Report 2013 США занимают 4 место в рейтинге наиболее привлекательных стран для ведения бизнеса по определенному ряду причин, в том числе оценивая и налогообложение. Очевидно, что предприниматель в целях минимизации издержек, старается избежать налогового бремени, а США славится, в особенности в некоторых штатах, льготным налогообложением, благодаря чему происходит привлечение иностранного капитала и, как следствие, некоторые штаты можно причислить к офшорам или налоговым гаваням. Но важно иметь в виду, что в США система налогообложения имеет три уровня — федеральный, уровень штата и уровень личных доходов.

И офшоры, и налоговые гавани представляют различные налоговые и других льготы, причем именно в офшорах они используются для нерезидентов, а налоговые гавани-это в принципе территории с низкими налоговыми ставками, которыми могут пользуются не только предприниматели из-за рубежа. Однако во многих случаях различия между «гаванями» и «центрами» провести уже невозможно, так как они стираются.

Единого списка оффшорных зон не существует. Есть несколько списков, составленных для своих целей различными международными организациями или государственными органами отдельных стран. Каждый список имеет свое назначение и применение.

Согласно ЦБ офшорные зоны США: Американские Виргинские о-ва, Содружество Пуэрто-Рико, Вайоминг и Делавэр.

Пуэрто-Рико

Пуэрто-Рико — это офшор, который не стоит ни в коем случае списывать со счетов. Льготы, которые называются tax holidays, подготовленные законодательством Пуэрто-Рико, позволяют иностранному бизнесу получать колоссальные преимущества от экономии на налогах. Пуэрто-Рико находится в списке офшоров под контролем США, но со своей внутренней налоговой системой.

Для создания компании необходим, как минимум, один акционер, не являющийся резидентом Пуэрто-Рико. Максимальное и минимальное число акционеров не оговаривается, кроме случаев акционерных компаний закрытого типа, в которых число акционеров ограничено. К одному из важнейших требований, которые предъявляются в офшорным компаниям, осуществляющие хозяйственную деятельность в Пуэрто-Рико, это ведение аудиторского финансового отчёта, который предоставляется до 15 апреля текущего и должен включать в себя балансовый отчет офшорной компании на конец финансового года, закончившегося в течение предшествующего календарного года. Балансовый отчет должен иметь аудиторское заключение, составленное бухгалтером (CPA — certified public accountant-имеет право выступать в качестве независимого аудитора, бухгалтера-ревизора), имеющим лицензию в Пуэрто-Рико. Иностранные компании представляют только отчет о своих операциях в Пуэрто-Рико и баланс текущих операций. Ежегодный сбор за подачу отчета составляет $100. Если отчет не представлен к установленной дате, включая продление срока представления, сбор за подачу просроченного отчета будет составлять, как минимум, $500.

Специальные налоговые льготы:

Специальные льготы предоставляются офшорным компаниям, расположенным в сельских муниципальных округах с высоким уровнем безработицы и слаборазвитой промышленностью.

Специальный 50% налоговый кредит предоставляется оффшорным компаниям, приобретающим пакет акций или активы закрывающихся освобожденных от налогообложения предприятий. Такой кредит ограничен суммой общего налогового кредита в год, равной $15 млн.

Специальные ставки налога на доход, составляющие менее 2% и вплоть до нулевой ставки налогообложения, предоставляются офшорным компаниям с инновационными технологиями производства.

«Стандартный корпоративный налог на прибыль»

Согласно Industrial Incentive Acts (IIA), установленному в 1963 году, был издан так называемый Puerto Rico’s regular corporate income tax, — его ставка составляла с 1988 г 45%, но благодаря «налоговым каникулам» (суть которых состоит в освобождении и существенном сокращении налога на прибыль или корпоративного налога на определенный период.), на сегодняшний день Пуэрто-Рико корпорации подвержены налогообложению по ранжированной структуре налоговой ставки:

• единый 20% налог на прибыль

• a ‘surtax’- дополнительный (подоходный) налог, причем, если доход компании менее $750,000,налог отсутствует, от $750,001 до $2,500,000- он равен 25%, если же доход выше этих сумм, то налог-30%.

Нерезиденты Пуэрто-Рико корпораций и товариществ, чьи доходы связаны с осуществлением торговли или бизнеса на территории Пуэрто-Рико, в сущности, облагаются такими же налогами на прибыль, как и местные компании.

Dividends from Exempt Entity

Дивиденды получаемые нерезидентами Пуэрто-Рико, частично освобождены от подоходного налога (который называется tollgate — там, где взимается сбор — который в норме составляет 29%), если физическое лицо доказывает, что оно не облагается налогом с дивидендов где-то в другом месте или же что он не получает льготы в своей стране, резиденции.

Дивиденды , которые дочерняя пуэрто-риканская компания выплачивает своему американскому «родителю», как правило, подвержены пуэрто-риканскому налогу в размере 10%, но он может быть снижен до 7%,если определенный объем прибыли сохраняется и снова вкладывается в недвижимость Пуэрто-Рико. Этот налог может быть снижен даже до 5% в некоторых случаях. Также, американская компания-родитель не платит никакой американский налог с дивиденда, полученного от дочерней компании из Пуэрто-Рико в рамках американского налогового законодательства.

Налог на доходы от прироста капитала-доход от основного фонда, оборотного капитала, поддерживающийся на протяжении более полугода подвергается максимальному налогу 10% для физических лиц и 15% для юридических лиц.

Пуэрто-Рико также облагает налогом на прибыль филиалы на территории П-Р всех компаний нерезидентов в размере 10%. Этот налог налагается на филиал в размере суммы, эквивалентной дивиденду, который отражает прибыль филиала.

Благотворительные взносы корпораций и партнерств могут быть вычтены в размере не более 5% от чистой налогооблагаемой прибыли, рассчитанной без учета благотворительных взносов.

Расходы, связанные с необлагаемым налогами доходом запрещены.

Withholding tax- подоходный налог, собираемый путем вычетов из зарплаты, ренты, дивидендов и любых полученных доходов в отчетный период. Кроме процентов по банковским вкладам нерезидентов, которые не облагаются налогами. В целом ставка налога составляет 29% для резидентов и 20% для нерезидентов.

В Пуэрто-Рико отсутствует валютный контроль (контроль за проведением валютных операций в целях их приведения в соответствии с нормами и требованиями, предъявляемыми действующим законодательством).

Американские Виргинские острова

По конституции Американских Виргинских островов обложение налогами и таможенный контроль не подчиняются Американским законам. АВО — самостоятельная налоговая юрисдикция.

Компании, регистрирующиеся на АВО, могут быть освобождены целиком или в каких-то частях от федерального подоходного налога США и налогов местной территории. Иностранных инвесторов в «офшоре» Американские Виргинские острова, скорее всего заинтересуют компании вида USVI Exempt Company, — компании, освобождённые от уплаты налогов.

Компании такого типа не должны вести бизнес на территории «офшора» АВО и США, а частные лица, являющиеся резидентами АВО или США, не могут иметь больше 10% капитала компании. USVI Exempt Company имеет право на выпуск акций на предъявителя, только рассматривать их будут, как акции, которыми владеют граждане США.

Уставной капитал «офшорной» компании, как минимум должен быть 1тыс. долларов и естественно оплаченный. Практически всегда капитал компании представляется как акции, не имеющие номинальной стоимости. У компании USVI Exempt Company должно быть три директора (только физические лица) и не меньше трёх должностных лиц: президента, одновременно являющимся и директором компании, секретаря и казначея.

Компании такого типа раз в год платят зафиксированный налог размером в 1 000$ США. Регистрация и дальнейшая деятельность компаний, не платящих налоги на территории «офшора» АВО, управляется, опираясь на Кодекс корпораций АВО. В его основе лежит Кодекс корпораций штата Делавар, принятый в 1953 году.

Исключая случаи с правильно оформленными запросами со стороны налогового управления и сборов АВО или службы по налогам США, не могут быть разглашены личности владельцев компании, зарегистрированной в «офшоре» АВО.

Кроме USVI Exempt Company, на территории «офшора» Американские Виргинские острова возможна регистрация компаний ещё двух типов. Это USVI Corporation (местные корпорации) и USVI Foreign Sales Corporation (иностранные торговые корпорации).

USVI Corporation (местные корпорации) привлекательны тем, что в связи с программой развития промышленности в «офшорах» АВО, они освобождены от 90% всех местных налогов и к ним применяется особая таможенная пошлина в 1%. В АВО с «офшорных» компаний этого типа обычно не взимается подоходный налог.

USVI Foreign Sales Corporation (иностранные торговые корпорации) удобны тем, что исключая ежегодную номинальную плату, вообще не платят налоги, принятые в данных «офшорах». Компании этого типа тысячами создавались для экспорта США, преследуя цель сократить на 15% федеральный налог США.

И резиденты и просто имеющие регистрацию в АВО «офшорные» компании декларируют и платят налоги в управлении по налогам и сборам АВО. Ставки налогов точно такие же, как у федеральных налогов США. В «офшорах» АВО это зовут «зеркальной системой» обложения налогами. Ежегодно, до 30 июня, «офшорными» компаниями, имеющими регистрацию на АВО, должен быть подан отчет о своей хоз. деятельности. Все «офшорные» компании, имеющие разрешение на ведение деятельности на территории Американских Виргинских островов, каждый год платят пошлину, зависящую от вида бизнеса, как минимум 150$. А максимальный корпоративный налог на АВО составляет 38.5%. На территории «офшоров» АВО нет налогов на продажу, но есть ряд не прямых налогов:

— недвижимое имущество облагается налогом в 1.25% от его оценочной стоимости, которая по закону АВО равна 60% стоимости по факту;

— валовая прибыль облагается налогом в 4%. У компании, чья валовая прибыль за год ниже 150 тыс.US$, первые 5 тыс.US$ налогом не облагаются;

— на все товары, ввозимые в АВО, кроме табачных изделий и алкоголь, акцизный сбор равен 4%.

Делавэр

В США законодательством предусмотрена регистрация различных видов IBC (International Business Company — Компаний Международного Бизнеса). В большинстве случаев это т.н. Корпорации (акционерные общества). Все корпорации должны иметь в своем названии слова Limited, Ltd., Corporation, Corp., Incorporation, Inc., или их синонимы S.A., A.G., N.V., S.R.L., G.m.b.H., B.V. — для некоторых штатов. И по сравнению с Вайомингом, где предпочтительнее вести малый/средний бизнес, в Делавэре выгоднее с экономической точки зрения заниматься более масштабным бизнесом, исходя из соображений о налогообложении. Больше 60% компаний из рейтинга Fortune500 зарегистрированы в Делавэре.

Срок регистрации фирмы — месяц, но его можно сократить до 24-х часов при соответствующей доплате, установленной государством. Сведения об акционерах компании не разглашаются. Безопасности информации в этом штате стараются уделять должное внимание, так в 2009г штат даже принял Uniform Trade Secrets Act, способствующий поддержанию конфиденциальности.

В Делавэре в соответствии с Title 8 Section 502 of the Delaware State Code, большинство зарегистрированных компаний обязаны платить установленный минимум налогов и ежегодных сборов штата для поддержания своих компаний «in good standing», а также обязаны ежегодно сдавать секретарю штата, так называемый, Annual Franchise Tax Report, правда, от которого освобождены внутренние (domestic) корпорации. Оформление годового отчета стоит 50$ для всех внутренних корпораций, а для иностранных — 125$. Ведение отчетов не распространяется на Limited Partnerships, Limited Liability Companies and General Partnerships, которые тем не менее обязаны платить готовой налог в размере $250.00. Возможно регистрировать различные виды компаний, но отдельно хотелось бы выделить LLC Limited Liability Companies. В октябре 1991 г. Штат Делавэр принял закон, позволяющий создавать компанию с ограниченной ответственностью (LLC). LLC представляет собой комбинацию компании с ограниченной ответственностью и товарищества, и приобрела исключительную популярность за последние годы. Компании LLC в штате Делавэр освобождены от большинства налогов, если участники компании являются нерезидентами США или владельцами «Грин-карты», не ведут деятельность и не извлекают дохода на территории этой страны, а также не нанимают жителей США на постоянную работу и не имеют офиса в пределах этой страны. Доходы компании распределяются между ее участниками, которые облагаются налогом для физических лиц. Согласно законодательству LLC, компания прекращает деятельность после 40 лет работы или после смерти одного из участников. Нет требований по количеству участников, но для избежания отрицательных налоговых последствий рекомендуется наличие минимум двух участников, все из которых должны быть нерезидентами США.

Что касается налогообложения в Делавэре, то на территории штата действует федеральный налог (от 15-35% в зависимости от объема прибыли компании). Помимо, взимается ежегодный налог штата, который обязаны уплачивать все зарегистрированные здесь юридические лица, за исключением некоммерческих предприятий, таких как церкви, благотворительные организации и т.п. (которые, однако, не освобождены от требования ежегодно сдавать секретарю штата Annual Franchise Tax Report, о котором мы говорили выше). В штате также платится пошлина — от 60 до 200 долларов (с 2004 года).

Для исчисления налога штата Делавэр официально разрешено применять два метода, называемые “Authorized Shares Method” и “Assumed Par Value Capital Method”.

Приведём примеры расчета налога.

Authorized Shares Method:

• Если в предприятии выпущено 5000 акций или меньше, то налог штата составляет US$ 75;

• Если в предприятии выпущено от 5001 до 10000 акций — US$ 150;

• За любое количество акций, выпущенных свыше 10000, к сумме налога добавляется US$ 75 в каждой порции акций, кратной 10000.　

То есть, если у предприятия выпущено 10005 акций, то налог составит US$ 225 (150 + 75), а если выпущено 100000 акций, то налог составит US$ 825 (150.00 + 75.00 x 9).　

Assumed Par Value Capital Method:　

Чтобы применять этот метод, предприятие должно продекларировать в Annual Franchise Tax Report не только количество и стоимость всех своих выпущенных и нераспределённых акций, но и сумму всех своих активов, которая также указывается соответственно в U.S. IRS Tax Form 1120, Schedule L (Federal Tax Return).

Расчёт этого метода базируется на ставке US$ 350 за каждый миллион или часть миллиона.

Основными инвесторами в Делавэр среди иностранного капитала являются Англия, Германия, Нидерланды и Швейцария, более точную информацию получить действительно сложно, т.к., естественно, нет официальных источников, афиширующих, какие именно страны и в каком долевом отношении инвестируют в данный офшор, потому что, как нами уже было сказано ранее, на территории действует принцип конфиденциальности.

Вайоминг

По мнению Tax Foundation, независимой организации налогового анализа, и Bloomberg Wealth Manager налоговая структура Вайоминга считается наиболее приятной для ведения бизнеса в США. Это можно объяснить отсутствием в Вайоминге корпоративного, индивидуальный подоходный налога, а также низкими налогами на продажи и акцизными налогами. То есть именно в этом штате самое низкое налоговое бремя. При этом следует учесть сильное законодательство в сфере защиты активов и хозяйствующих субъектов, а также конфиденциальность предпринимателей.

На территории штата Вайоминг возможна регистрация двух типов компаний: Corporation и LLC (Limited Liability Company).

Вайоминг является лидером в признании Limited Liability Company — аналога российского общества с ограниченной ответственностью. Владельцы LLC являются участниками, а не акционерами в отличие от Корпорации. Минимальное количество участников компании — 1, максимальное — не ограничено. LLC удачно сочетают в себе преимущества налогообложения как партнерства с ограниченной ответственностью и анонимностью участников как в корпорациях.

Если компания, созданная в штате Вайоминг, управляется нерезидентами США и резиденты США не инвестируют в нее, не осуществляет никакой предпринимательской деятельности, которая связана с бизнесом и торговлей внутри Соединенных Штатов Америки, и не осуществляет никакой предпринимательской деятельности, которая связана с бизнесом и торговлей внутри Соединенных Штатов Америки, то она освобождается от уплаты налогов. Таким образом эту компанию можно назвать офшором.

При регистрации LLC или Corporation необходимо оплатить регистрационный сбор в размере 100$. Затем компания признается как отдельное юридическое лицо и обязана выплачивать ежегодный взнос 50$ для LLC и 25$ Corporation, который не зависит от размера прибыли. Годовая отчетность — необязательна.

Налоги на вывоз доходов — дивиденды, банковский процент, платежи роялти и др. — отсутствуют. В формуляре годового отчета при уплате ежегодной пошлины указываются имена и адреса управляющих и директоров. Сведения об акционерах компании не разглашаются. Минимальный начальный капитал — не обозначен. Нет ограничений по типу акций, а также по их минимальному или максимальному количеству.

Если же компания получает право заключать сделки и вести бизнес на территории штата, то она обязана каждый год подавать государственному секретарю штата отчет, в котором излагаются его капитал, имущество и активы, находящиеся в штате Вайоминг (лицо, подписавшее этот документ, в случае подачи ложных сведений может быть оштрафовано на сумму до 5000$ или лишено свободы на срок не более 6 месяцев). Также компании, которые ведут бизнес на территории штата, обязаны оплачивать налоги, исходя из федерального законодательства и законов штата. Ставка подоходного налога для компании LLC — 6 % от чистого дохода, полученного в штате Вайоминг, для Corporation — 15% на прибыль в размере до 50 000$, 25% — до 75 000$, 34% — до 100 000$, 39% — до 335 000$ и 34% — более 335 000$.

Однако помимо ЦБ различные аналитические агентства и даже компании, которые предоставляют услуги регистрации фирмы в офшорные зоны США добавляют к этому списку еще и другие штаты. так например The Economist — влиятельный еженедельный англоязычный журнал добавляет к этому списку Неваду, также нередко список дополняют Флорида и Техас. ОЭСР вообще сохраняет в списке только АВО, исключая из списка все остальное. А согласно Приказу Министерства финансов РФ от 13.11.2007 №108н в

«Перечень государств и территорий, предоставляющий льготный режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)» вообще не включены США. Такая разница в списках объясняется это тем, что все списки составляются для своих целей различными международными организациями или государственными органами отдельных стран. Каждый список имеет свое назначение и применение. к тому же можно предположить, что штаты, которые не попали в список офшоров ЦБ как раз и являют собой налоговые гавани.

Например, Невада не имеет государственный корпоративный подоходный налог и не накладывает никаких сборов на корпоративные акции. Не существует ни подоходный налог, ни налог на франшизу корпораций или компаний с ограниченной ответственностью (только первоначальные и ежегодные сборы и плату за бизнес-лицензию).

Акционеры, директора и должностные лица корпорации или члены или руководителей ООО не обязаны быть резидентами Невады.

Уставной капитал — 50 000. Для компаний LLC, не ведущих деятельности на территории США и не имеющих номера налогоплательщика США (EIN number), требований по сдаче финансового отчёта (Financial Statement) нет. Налогообложение компаний LLC, не получающих доходов от источников на территории США, и не имеющих в качестве учредителей резидентов США, составляет 0%. Таким образом, корпоративное законодательство данного штата позволяет регистрировать компании, прибыль которых не облагается налогом при условии, что деятельность ведется за пределами штата и можем смело причислять Неваду к налоговым гаваням США.

По данным налогового отчета, который представил Налоговый фонд, Флорида, Техас и Южная Дакота, а также другие штаты, которые не имеют корпоративного или личного подоходного налога, являются наиболее благоприятными штатами в отношении налогов на коммерческие предприятия (в отличие от штатов Нью-Йорк, Нью-Джерси и Калифорния, которые имеют далеко не самый благоприятный налоговый климат). Таким образом, данные штаты можно назвать налоговыми гаванями.

---

Список использованной литературы

1.2013 State Business Tax Climate Index

2.Doing Business 2013

3.Puerto Rico Tax Guide 2012

4.Tax Havens: International Tax Avoidance and Evasion, Jane G. Gravelle, Senior Specialist in Economic Policy September 3, 2010

5.http://corp.delaware.gov

6.http://www.usvichamber.com/

7.http://wyoming.gov

---

Американские оффшоры – полезная информация от компании Прифинанс.

Соединенные Штаты Америки вовсе не случайно считаются одной из самых благоприятных стран в мире для ведения бизнеса. Такому положению вещей способствуют немало важных факторов, в том числе:

• высокий уровень технологического, индустриального развития США;
• стабильная экономическая, политическая и социальная обстановка внутри страны;
• развитое законодательство, касающееся всестороннего регулирования предпринимательской деятельности;
• высокий уровень безопасности для капиталовложений;
• существование знаменитых американских оффшоров, которые обеспечивают максимально выгодные условия ведения бизнеса и распоряжения финансовыми средствами.

На последнем вопросе стоит остановиться более подробно, потому что именно возможность вести предпринимательскую деятельность на льготных условиях привлекает тысячи инвесторов со всего мира, которые, в свою очередь, ежегодно обеспечивают многомиллиардные денежные поступления в американскую экономику.

Оффшоры в Америке: главные особенности

Первое, на что следует обратить внимание — это определенная игра слов, которая кроется в словосочетании «американский оффшор». Дело в том, что в Соединенных Штатах Америки не существует оффшорных зон в каноническом понимании этого термина, и даже само определение «оффшор» не фигурирует в законодательстве США ни на федеральном уровне, ни на уровне отдельно взятых штатов. Тем не менее, определенные нормы предпринимательского и налогового законодательства в Америке позволяют сделать вывод, что «налоговые гавани» в скрытом виде там все-таки присутствуют.

Американские оффшоры нельзя воспринимать в классическом понимании, однако по совокупности признаков можно смело говорить о том, что они в США все-таки существуют, и не просто существуют, а чрезвычайно успешны.

Такое положение дел стало возможным во многом благодаря тому, что американское законодательство строится по сложной многоуровневой системе, которая включает в себя как общегосударственное федеральное законодательство, обязательное для соблюдения на всей территории Соединенных Штатов Америки, так и систему нормативно-правовых актов каждого из федеративных субъектов. Именно последний элемент — наличие федерального законодательства — позволяет создать в некоторых штатах условия налогообложения, максимально приближенные к оффшорным.

Огромный плюс юрисдикций — престижность, хорошая репутация. Практически во всем мире американские компании считаются предпочтительным вариантом по сравнению с большинством общеизвестных оффшоров, поскольку пользуются репутацией более серьезных и благонадежных предприятий. С ними охотно сотрудничают банки, партнеры из разных стран.

Американские оффшоры, как уже упоминалось выше, распространяются на не всю территорию, а действуют только в некоторых штатах. Наиболее известный — Делавэр, поскольку именно он предлагает выгодные условия для создания и деятельности оффшорных компаний в форме обществ с ограниченной ответственностью (по-английски – Limited Liability Company или сокращенно LLC). Кроме того, возможность основания аналогичных компаний, имеющих льготный режим налогообложения, предоставляют Невада, Орегон, Арканзас.

Как создать оффшорную компанию в США: основные этапы

Граждане-нерезиденты и иностранные юридические лица имеют массу возможностей по созданию бизнеса на американской территории, и именно такие субъекты зачастую выступают основателями оффшорных LLC. Поэтому будет нелишним остановиться на основных этапах создания таких предприятий.

1. Выбор юрисдикции. От этого будут зависеть основные условия деятельности новой компании. Иностранные субъекты часто останавливаются именно на Делавэре. Чтобы зарегистрировать фирму в этом штате, необходимо иметь юридический адрес. Распространена практика, когда фирма просто арендует юрадрес без аренды каких-либо помещений и ведения по этому адресу реальной деятельности.
2. Выбор организационно-правовой формы компании — общества с ограниченной ответственностью, которое может иметь одного или более участников. Такие компании несут ответственность по своим обязательствам только в пределах имущества самого предприятия. Расходы не распространяются на собственность участников, и в этом их безусловный плюс. Управление осуществляют сами же участники без создания дополнительного совета директоров. Делами фирмы можно управлять дистанционно, без личного присутствия владельца.
3. Регистрация новой компании в соответствии с требованиями законодательства штата. Обычно для этого требуется подготовить небольшой пакет документов, который касается как учредителей компании, так и ее будущей деятельности (паспорта физических лиц-учредителей, учредительная документация и так далее). Стоимость регистрации относительно небольшая, обычно составляет около одной тысячи долларов, плюс возможные дополнительные расходы. Простая и недорогая процедура создания компании в Делавэре — это еще один безусловный плюс данного штата.
4. Постановка созданной компании на учет в компетентных органах для получения налогового идентификационного номера.
5. Открытие банковского счета.

Особенности налогообложения

Американские оффшоры появились благодаря нормам законодательства, в соответствии с которыми доход компании, участниками которой выступают лица-нерезиденты США, не облагается налогом на прибыль при условии, что он получен от деятельности, которая не ведется внутри страны. Еще один важный момент — распределяется ли полученная прибыль между участниками в США. Если ответ отрицательный, то компания (как и ее владелец) фактически получает законную возможность избежать уплаты налогов.

Следующий достаточно значимый вопрос для ведения любой предпринимательской деятельности — порядок подачи налоговой отчетности по итогам работы предприятия. Владельцы оффшорных LLC, не получающих доход от деятельности в США, в зависимости от особенностей законодательного регулирования в каждом штате подают минимальную «пустую» отчетность раз в год или же вообще могут быть избавлены от этой обязанности. Это позволяет не только рационально распоряжаться собственными временем и ресурсами, но и минимизировать расходы на бухгалтерское обслуживание компании.

Напоследок стоит упомянуть еще об одном немаловажном достоинстве регистрации компании в Соединенных Штатах Америки, которое интересно многим иностранным гражданам. Дело в том, что активное инвестирование в американскую экономику дает многочисленные преимущества иностранцам при оформлении миграционных документов. Поэтому, будучи владельцем компании, вы сможете проще получить как визу для деловых поездок, так и вид на жительство, дающий право проживания на американской территории в течение установленного периода времени.

Все детали создания и обслуживания оффшоров на американской территории уточняйте у сотрудников «Прифинанс».

Политика США в отношении оффшоров

№4(23), 2012

Научная студенческая конференция «Офшоры в международной деловой практике»

В статье рассматривается политика США в отношении офшоров.

Ключевые слова: политика США, офшоры, законодательство США, международная борьба с офшорами

O. Dolzhenko, A. Kharitonov. U.S. policy towards offshores

The article analyses U.S. policy towards offshore.

Key words: U.S. policy, offshore, U.S. law, international policy towards offshore

Введение: США и офшоры

По данным доклада комитета национальной безопасности и правительственных дел Сената США в 2008 году, американцы ежегодно выводят из-под налогообложения в оффшоры порядка 100 млрд долл. [1]. Согласно докладу независимой исследовательской организации США (Гриинлайниг Институт) из этих 100 млрд. 60% приходится на 83 из 100 крупнейших компаний США, которые используют налоговые гавани, регистрируя свои дочерние компании в оффшорных юрисдикциях. Только у 3 крупнейших банков и финансовых компаний США — Citigroup, Bank of America и Morgan Stanley — более 700 дочерних компаний зарегистрированы в оффшорах [2]. Более того, в главной налоговой гавани США, штате Делавер, где находится более половины всех публичных (акции в свободном рынке) дочерних компаний США, существует небольшое одноэтажное здание, находящееся по адресу 1209 North Orange Street, где зарегистрированы более 6,5 тысяч корпораций, включая Google, American Airlines, General Motors, Coca-Cola, Kentucky Fried Chicken и другие, а также 217 тысяч дочерних компаний [3].

Эти цифры поражают, но еще больше поражает тот факт, что согласно федеральному законодательству США, в стране нет офшоров или офшорных зон. Несмотря на это, благодаря специфике федеративного устройства страны, когда администрация штата имеет значительную самостоятельность в законодательной сфере, фирмам удается максимально выгодно использовать территории с низким налоговым бременем и гибкими законами.

Еще в 1962 г. Конгрессом США были приняты поправки к законам, направленные на борьбу с избеганием налогообложения. Очевидно, что руководство страны будет принимать меры по борьбе с недобросовестными компаниями, которые снижают налоговые поступления, используя налоговые гавани США и других стран. Нами были проанализированы законодательные акты и другие меры, направленные на борьбу с использованием офшоров американскими компаниями.

Совсем недавно существовали полностью легальные способы использования американских компаний при отсутствии у них налоговых обязательств. Дело в том, что при регистрации компании в США любая компания отмечает в бланке заявления для налоговой службы тот типа налогового режима, под который она (по её же мнению) попадает: «корпорация», «партнерство», «некоммерческая компания» и пр. И для компаний в форме LLC (Limited Liability Company — компания с ограниченной ответственностью — близкие к нашим ООО, имеют «доли», а не акции с обозначенной стоимостью) при условии единоличного участника, доступен такой режим как “Disregarderd entity” («освобожденное предприятие»), при котором доход компании (LLC) признается равным доходу владельца. Далее, если нет источников дохода на территории США, и владелец — нерезидент, то никаких налогов ни у компании, ни у владельца не возникает. Только в отличие от партнерств в других странах, данный налоговый режим не предполагает даже подачи налоговой отчетности. Однако, после принятия Patriot Act поставить на налоговый учет, т.е. получить «идентификационные номер работодателя» − EIN, стало сложнее: сейчас до постановки на налоговый учет компании с нерезидентным владельцем требуется постановка самого владельца на учет как «нерезидента налогонеплательщика» — это возможный вариант получения компании, с практической точки использования ничем не отличающейся от офшоров, но обладающей налоговым номером [4].

Текущее законодательство и законопроекты.

В целом, можно сказать, что борьба с офшорами сталкивается со значительными трудностями, т.к. это идет в разрез с интересами многих крупнейших корпораций. Но в связи с победой на президентских выборах в США представителя демократической партии Барака Обамы, а также учитывая мировой финансовый кризис, внесенному 17 февраля 2007 года в Конгресс США законопроекту «О предотвращении злоупотреблениями налоговыми гаванями» (Bill S. 681 ‘Stop Tax Haven Abuse Act’) был придан новый импульс. Данный законопроект имеет целью внесение целого ряда изменений и дополнений в положения Кодекса внутренних доходов США 1986 года [5].

Необходимо отметить, что в Конгресс США Сенатором Байроном Дорганом (Sen. Byron Dorgan) также вносился и более мягкий законопроект 25 января 2007 года «О внесении изменений в Кодекс внутренних доходов в отношении контролируемых иностранных компаний в налоговых гаванях» (Bill S. 396 ‘To amend the Internal Revenue Code of 1986 to treat controlled foreign corporations established in tax havens as domestic corporations), согласно которому определенные контролируемые иностранные компании (controlled foreign corporations), учрежденные и организованные в соответствии с законодательством государств — налоговых гаваней (по установленному списку) рассматривались бы как резидентные корпорации для налоговых целей [6].

Однако, данный закон до сих не был принят Конгрессом, и слушания длятся уже более 5 лет.

В мае 2010 г. принят Закон о налоговой дисциплине в отношении зарубежных счетов. В феврале 2012 г. соглашение по совместному проведению в жизнь его положений было заключено с Францией, Германией, Италией, Испанией и Великобританией. Согласно закону предусматривается взаимное предоставление отчетности и обмен информацией соответствующими национальными службами. Наконец, в феврале 2012 г. Белым домом опубликован Проект налоговой реформы для коммерческого сектора (The President «s Framework for Business Tax Reform) предполагающий введение обязательного налогообложения прибылей американских корпораций, полученных за рубежом, отмену существующей отсрочки уплаты этого налога до репатриации прибыли, отмену налоговых вычетов при выводе производства за рубеж и введение новых стимулов для возвращения производства в США, меры по уменьшению мотивации компаний к перемещению прибылей и активов за рубеж [7].

Текущее законодательство США, касающееся контролируемых иностранных компаний (англ. — Controlled foreign company, CFC) сконструировано таким образом, чтобы перекрыть возможные пути его обхода. Ниже перечислены некоторые приемы, которые не позволяют избежать статуса CFC для зарубежной компании, фактически контролируемой резидентом США:

1. «Распыление» акций на несколько компаний, контролируемых резидентом. Резидент считается косвенно владеющим (в соответствующей пропорции) всеми акциями, которыми владеют компании, где он имеет долю.

2. Удлинение цепочек из компаний, связанных отношениями владения. Если каждая из них владеет более 50 % в последующей компании, она считается конструктивно владеющей всеми 100 %, ввиду чего цель избежания статуса CFC для фирмы последнего уровня не достигается.

3. Передача активов в траст. Если владелец имущества, передаваемого в траст, сохранил фактический контроль над имуществом (например, траст является отзывным), то бывший владелец признается конструктивно владеющим этим имуществом, ввиду чего статуса CFC для компании избежать не удается. Даже если фактический контроль утрачен, но бывший владелец имущества получил статус бенефициара траста, для целей определения статуса CFC владельцами траста признаются его бенефициары.

4. Передача активов родственникам. Даже если активы переданы близкому родственнику (кроме нерезидентов США), лицо сохраняет статус конструктивного владельца активов, а компания — статус CFC.

5. Использование холдинговых компаний из неофшорных юрисдикций. Ряд развитых стран предоставляет холдинговым компаниям налоговые льготы, сводящиеся обычно к освобождению получаемых ими дивидендов и прироста капитала от налога. В результате такие компании (например, нидерландские или люксембургские) широко используются в международных холдинговых структурах. Однако факт регистрации компании в «налогооблагаемой» стране недостаточен для вывода компании из-под американского законодательства о CFC. Для получения возможности освобождения необходимо, чтобы эффективная (а не номинальная) ставка налогообложения компании превышала 90 % американской (т. е. составляла не менее 31,5 %). В случае столь высокой ставки налога использование компании в виде холдинговой, вероятнее всего, утратило бы смысл [8].

США и мировое сообщество в борьбе с офшорами

США являются участниками ряда международных договоров, направленных на борьбу с использованием оффшоров. Будучи членом ОЭСР, Штаты присоединяются к соглашениям об обмене информацией по налоговым вопросам, в том числе в отношении информационной открытости офшорных территорий стран-членов организации [9]. В преддверии саммита G20 в Лондоне 2 апреля 2009 года, стандарты прозрачности и обмена информацией, разработанные ОЭСР, были одобрены всеми ключевыми игроками, в том числе юрисдикциями, которые до сих пор были против обмена банковской информацией (Австрия, Бельгия, Люксембург и Швейцария). Стандарты предусматривают обмен информацией по любым налоговым вопросам для администрирования национального налогового законодательства, без ограничений на обмен, обусловленных банковской тайной или внутренним налогообложением. На данный момент Соединенные Штаты подписали 90 соглашений об обмене налоговой информацией [10]. Добровольные инициативы по раскрытию использования офшоров (Offshore Voluntary Disclosure Initiative) в 2009 и в 2011 году, затронувшие более 30 тыс. налогоплательщиков, принесли в экономику США 2.7 миллиарда долларов дополнительных доходов, а информация, предоставленная в 2009 году присоединившейся к стандартам Швейцарией, позволила раскрыть 4450 офшорных счетов американских компаний [11]. Важным аспектом развития международных отношений в данной сфере являются так называемые соглашения об избежании двойного налогооблажения (Double Tax Avoidance Agreement). США заключили договоры данного типа с более чем 60 странами [12]. Это с одной стороны позволяет повысить обмен инвестициями между странами-участницами соглашений, а с другой стороны является смягчающей мерой по отношению к общему ужесточению международной налоговой политики.

Политика кнута и пряника

Следует заметить, что правительство активно использует «политику кнута и пряника». В марте 2009 года Налоговое управление США (IRS) объявило амнистию для американцев, выводящих средства из-под налогообложения в офшоры: тем, кто в течение полгода легализовал свои счета, было позволено избежать уголовного преследования и заплатить штрафы по льготным ставкам. Налоговая амнистия была призвана пополнить дефицитный американский бюджет и развить успех в борьбе с финансовыми компаниями, помогающими уходить от налогообложения. В настоящее время в случае выявления незаконного офшорного счета его держатель должен заплатить штраф, который может доходить до 150% от суммы счета. IRS предлагали предложить сократить этот штраф до 20% от максимального годового баланса счета в предшествующие шесть лет для тех, кто добровольно выйдет из тени. Кроме того, IRS заявило о том, что американцы, добровольно признавшиеся в уклонении от налогов, скорее всего будут избавлены от уголовного преследования [13].

Заключение

Исходя из всего вышесказанного, можно сделать вывод о том, что несмотря на жесткие финансовые законы и детально продуманную налоговою политику, США все же испытывают трудности в борьбе с офшорами. Государство не может и, что более вероятно, не стремится полностью запретить использование налоговых гаваней. На наш взгляд, в этом лежат две основные причины: первая, экономическая − капитал всегда будет искать и находить себе более прибыльное и менее убыточное применение, которое ему и обеспечивают офшоры. Другая причина состоит в том, что в США налоговыми гаванями пользуются мощнейшие корпорации, сырьевые и финансовые гиганты, лобби которых в конечном счете и является источником всех главных государственных решений. Таким образом, борьба с использованием офшоров как в США, и в других странах не может основываться на ужесточении законов, но должна быть направлена на снижение потребности в их использовании, т.е. снижение налогового бремени.

---

Библиография

1. Committee on Homeland Security and Governmental Affairs, Permanent Subcommittee on Investigations. TAX HAVEN BANKS AND U. S. TAX COMPLIANCE STAFF REPORT

2. Government Accountability Office, International Taxation: Large U.S. Corporations and Federal Contractors with Subsidiaries In Jurisdictions Listed as Tax Havens or Financial Secrecy Jurisdictions, Dec 2008

3. Shaxson, Nicholas. (2011) Treasure Islands: Tax Havens and The Men Who Stole the World. London: The Bodley Head (p.143)

4. USA PATRIOT Act http://epic.org/privacy/terrorism/hr3162.html

5. Bill S. 681 ‘Stop Tax Haven Abuse Act’ http://www.govtrack.us/congress/bills/110/s681/text

6. Захаров А., «Законопроект Барака Обамы по офшорам», 11.11.2008, Российский налоговый портал http://taxpravo.ru/analitika/statya-69895-zakonoproekt_baraka_obamyi_po_offshoram

7. Финальный документ ситуационного анализа ЦСА РАН, апрель 2012 г. http://www.kommersant.ru/doc/1962493

8. Будылин С. Л. Налог на офшоры: законодательство США о контролируемых иностранных корпорациях // Налоги. — 2009. — № 2

9. The Article 26 of the OECD Model Tax Convention, The Model Agreement on Exchange of Information on Tax Matters, www.oecd.org/newsroom/44431965.pdf, а также изменения, принимаемые на Глобальных форумах по прозрачности и обмену информацией в целях налогообложения (последний прошел 26-27 октября в Кейптауне) http://www.oecd.org/tax/transparency/GF%20Cape%20Town%20Meeting%20Statement%20of%20Outcomes%203.pdf

10. The Exchange of Tax Information Portal http://www.eoi-tax.org/jurisdictions/US#agreements

11. The Era of Bank Secrecy is Over, 26.10.2011, www.oecd.org/tax/exchangeofinformation/48996146.pdf

12. Налоговое управление США (IRS) http://www.irs.gov/Businesses/International-Businesses/United-States-Income-Tax-Treaties—A-to-Z

13. Котов А., «США взялись за офшоры», 30.03.2009, газета РБК daily http://www.rbcdaily.ru/2009/03/30/world/562949979002377

---

США – компании, счета и жизнь в главном мировом оффшоре и крупнейшей экономике мира

Соединенные Штаты Америки (США) называют главной демократией мира. Так же она считается самой большой силой как в политическом, так и экономическом смыслах. Штаты стремятся максимально защитить свои собственные интересы и пользуются своей силой для этого.

Согласно данным различных организаций, именно США являются на сегодня крупнейшим оффшором, в котором прячутся миллиарды и триллионы долларов со всего мира.

США используют собственные законы для контроля над другими государствами. В этом помогает закон FATCA, обязывающий банки мира добровольно делиться данными о вкладчиках-американцах; военная мощь, которая позволяет грозить практически любому участнику мировых процессов; и статус доллара, как резервной валюты, благодаря чему Штаты могут вмешиваться во внутренние дела врагов и союзников.

Используете доллары? Тогда мы идём к вам.

Несмотря на стремление к прозрачности мировых оффшоров для того, чтобы американцы не могли скрыться от налогообложения, сами США не подписали Многостороннюю конвенцию по автоматическому обмену налоговой информацией. Это значит они не делятся данными с другими государствами о вкладах иностранных граждан. По прямому запросу получить информацию также непросто.

Ко всему прочему в Штатах до сих пор существует законодательство, позволяющее создавать практически анонимные компании. Этим славятся штаты Вайоминг, Невада, Делавэр.

Поскольку США остаются экономическим и банковским центром мира, через который так или иначе проходит большая часть трансграничных транзакций мира, то местные банки славятся размерами и популярностью. В некоторых из них могут открывать счета нерезиденты.

Многих интересует жизнь в США, возможность иммигрировать по бизнес или иной визе. При этом сами американцы, особенно те, что живут за пределами США, всё чаще отказываются от паспорта, ведь они остаются налогообязанными даже если постоянно проживают в другой стране.

Информацию обо всём этом и многом другом вы найдете в этом разделе.

I. Все продукты и услуги оффшорной индустрии, так или иначе связанные с США: счета, компании, иммиграция

Данный раздел посвящен актуальным предложениям по регистрации компаний, открытию банковских счетов и получении визы в США. Мы стремимся описывать каждую услугу максимально подробно, чтобы у вас не осталось вопросов.

Статьи о продуктах и услугах в США

II. Оффшорные компании в США

Раздел посвящен анализу оффшорных компаний США, их перспективам и возможностям. Каждая юрисдикция имеет свои особенности и США не исключение.

Статьи об оффшорных компаниях в США

III. Соединенные Штаты Америки – налоговая гавань, международный финансовый и банковский центр

США по факту является налоговой гаванью для нерезидентов. Она предлагает высокую степень анонимности, широкие бизнес-возможности. При этом правила этой юрисдикции постоянно меняются и дополняются – за ними необходимо пристально следить.

Статьи о США, как о налоговой гавани и международном финансовом центре

IV. Соединенные Штаты Америки в мировой политике и экономике

США являются крупнейшим игроком на мировой арене и многие решения затрагивают интересы других стран. Именно изучению этой стороны большего государства и посвящен данный раздел. Мы говорим о законах, которые имеют международное влияние, о санкциях, о последствия реформ.

Статьи о США в мировой политике и экономике

V. Банковские счет в США

Раздел посвящен изучению банковских счетов в США, а также о судьбе резервной валюты – доллара США.

Статьи о банковских счетах США

VI. ВНЖ, ПМЖ и гражданство в США

Планируете открыть бизнес в США и переехать? Или планируете стать гражданином? О том, как получить грин-карту, об особенностях бизнес-миграции, о визах в США мы и говорим в данном разделе.

Статьи о ВНЖ, ПМЖ и гражданстве в США

VII. Недвижимость в США

В разделе мы говорим о приобретении и продаже недвижимости в Соединенных Штатах Америки

Статьи о недвижимости в США

VIII. Налоги и налоговые соглашения в США

Налоговое законодательство в США одно из самых запутанных в мире, а число налоговых соглашений растёт. Мы объединили в одном разделе информацию о налогообложении в США, а также о налоговых соглашениях, которые заключают Штаты с третьими государствами.

Статьи о налогах и налоговых соглашениях в США

IX. Жизнь в США

О жизни в США, о жизни американских гражданах, особенностях быта и перспективах свободы в одной из самых богатых стран мира – в этом разделе.

Статьи о жизни в США

X. Получение лицензий для ведения бизнеса в США

В этом разделе мы расскажем о получении различных лицензий для ведения бизнеса в США для компаний, которые зарегистрированы в США. В том числе расскажем и о получении лицензий для оказания финансовых услуг в США.

Статьи о получении лицензий для различных видов бизнеса в США

Регистрация компании в США | Andersen BS

Главная → Каталог услуг → Регистрация компаний → Низконалоговые → США

Для начала стоит отметить, что, согласно законодательству, в США нет оффшоров или оффшорных зон (штатов). Однако в некоторых «штатах упрощенной регистрации» есть возможность не платить часть налогов или (при ведении деятельности вне США) не платить их вовсе.

Стоимость: от 1100 EUR

EURот 1100 EUR

Нацеленность на долговременное сотрудничество

У нас нет задачи быстро что-то продать один раз. Мы работаем с нашими клиентами много лет, и нацелены на долговременное сотрудничество. Именно поэтому мы стараемся дать наиболее полную консультацию со всеми возможными деталями и нюансами.

Всегда оперативно отвечаем на запросы клиентов

За каждым клиентом закрепляется персональный юрист, который ведет его в течение всего срока сотрудничества. Мы знаем каждого клиента лично, поэтому мы знаем особенности и пожелания каждого и стараемся оперативно обрабатывать все запросы

Отвечаем за конфиденциальность документов

Документы не хранятся на территории РФ — в офис присылаем только то, что нужно для передачи. Никогда не раскрываем личность и компании клиентов на презентациях

Компетенции специалистов Andersen-BS

Лучше всего разбираемся в финансовой, торговой и холдинговой деятельности — работаем в этой сфере больше 20 лет

Регистрируем оффшоры дистанционно

Для запуска процесса достаточно сканов ваших документов, а для завершения сделки — заверенные копии по почте. Документы на компанию отправим курьером или любым удобным для вас способом

Проводим предварительную консультацию

Расскажем о стоимости, репутации юрисдикции, требованиях партнеров, структуре управления компанией, вашей роли в компании, вариантах открытия банковских счетов, процессе сдачи отчетности

Как зарегистировать

Компания в Америке — это престижный и удобный инструмент для осуществления сделок разного рода, от ведения международной торговой деятельности до операций с недвижимостью, требующий, однако, определенного знания правил его использования.

Регистрация проходит в четыре основных этапа:

1. Выбор штата для регистрации компании.
2. Подача заявления и пакета документов.
3. Получение сертификата о регистрации.
4. Получение прочих необходимых документов.

Классический оффшор в США зарегистрировать не получится: это юрисдикция с особой системой налогового учёта. 

Регистрация оффшора* в некоторых штатах США

Штат	Стоимость регистрации (EUR)	Продление со второго года
Arkansas	1100	690
Delaware LLC	1250	850
Delaware	1250	690
New York	1250	690
New York LLC	1600	690
Nevada LLC	1750	1100
Nevada	1900	1500
Oregon	1100	690
California	1200	690
California LLC	1200	690
Wisconsin	1220	690
Wisconsin LLC	1200	690

Получить консультацию

При регистрации компании вы получаете пакет документов.

• Свидетельство о регистрации (Article of Organization).
• Учредительный договор (Membership agreement).
• Bylaws в случае, если регистрируется Corporation.
• Печать.
• Протокол первого собрания.

Основные виды компаний

Два основных вида: корпорации (акционерные компании с ограниченной ответственностью, C-corporations) и компании с ограниченной ответственностью (Limited Liability Companies, LLCs).

Структура: корпорация должна иметь минимум одного директора — юридическое или физическое лицо. Гражданство директоров не имеет значения. Реестр директоров закрытый (данные хранятся только у Зарегистрированного агента). LLC должна иметь управляющего (manager) компанией. Управляющим также может быть участник (т.н. member-managed компании).

Акции: корпорация — только именные. Компания считается начавшей деятельность, если она выпустила хотя бы одну акцию. Реестр акционеров закрыт (данные хранятся только у Зарегистрированного агента). Минимальное количество акционеров — одно юридическое или физическое лицо.

* Комментарии юриста

Для начала стоит отметить, что, согласно законодательству, в США нет оффшоров или оффшорных зон (штатов). Т.е. словосочетание «оффшор в США» — оксюморон.

Задать свой вопрос

Что же сделало регистрацию компаний в США популярной (использование в качестве «оффшоров США») в 90-х – начале 2000-х? Система налогового учета США.

В связи с тем, что США — это, фактически, объединение (конфедерация) 52 отдельных государств-штатов (каждый со своим правительством, законодательством (в том числе — корпоративным), налогообложением, Регистрационной палатой и пр.), налоговая система разбита на 3 уровня: федеральный, штата и ниже (окружной, муниципальный и пр.).

Рейтинг штатов США по уровню корпоративного налога в 2018 году по данным независимой организации Tax Foundation

Первый уровень является обязательным для всех компаний. Существуют 7 региональных налоговых офисов, обслуживающих территории нескольких штатов каждый. Но, в отличие от стран как общего, так и частного права, при регистрации компании в США компания не становится автоматически на налоговый учет (федеральный) по факту своего возникновения. В тех штатах, где обязательно ведение и сдача отдельной налоговой отчетности штата, с уплатой налогов штата (это, например, Нью-Йорк, Нью-Джерси, Калифорния, Кентукии и пр.) регистрация в местной налоговой инспекции осуществляется без участия компании.

На федеральном уровне компания должна сама осуществить постановку на налоговый учет, направив соответствующее заявление в региональный налоговый офис. Выполнено это должно быть до того момента, как компания начнет деятельность. Поэтому, если компания деятельность не начала (т.е. в налоговой не зарегистрировалась), то никто от нее и не ждет отчетности, налогов и пр. И срок существования компании, не начинающей деятельность, в Регистрационной палате ничем не ограничен.

Таким образом, в прошлом популярность «оффшоров в США» объяснялась именно тем, что такие компании никто не ставил на налоговый учет, открывал счет в банке за пределами США (для открытия счета в США налоговый номер необходим) и работал, не платя никаких налогов. Общее ужесточение контроля за перемещением денежных средств, вызванное принятием Patriot Act в США (начало 2004) и, в особенности, последовавший за этим крупный банковский скандал в Латвии (конец 2004г.) стали закатом «американских псевдо-оффшоров»

Однако существуют и полностью легальные способы работы через Американскую компанию при отсутствии у нее налоговых обязательств. Дело в том, что при регистрации компании в США, любая компания отмечает в бланке заявления для налоговой тот типа налогового режима, под который она (по её же мнению) попадает: «корпорации», «партнерства», «некоммерческой компании» и пр. И для компаний в форме LLC (Limited Liability Company – компания с ограниченной ответственностью). Они, по сути, ближе всего к нашим ООО (так же имеют «доли» а не акции с обозначенной стоимостью), при условии единоличного участника, доступен такой режим как «Disregarderd entity» («освобожденное предприятие») — аналог нашего ИЧП: доход компании (LLC) признается равным доходу владельца.

Далее — все как обычно: если нет источников дохода на территории США, и владелец — нерезидент, то никаких налогов ни у компании, ни у владельца не возникает. Только в отличие от Партнерств в других странах, данный налоговый режим не предполагает даже просто подачи налоговой отчетности. Да, после Patriot Act поставить на налоговый учет (получить «идентификационные номер работодателя» — EIN) стало сложнее — сейчас до постановки на налоговый учет компании с нерезидентным владельцем требуется постановка самого владельца на учет как «нерезидента налогонеплательщика» — это возможный вариант получения компании, с практической точки использования ничем не отличающейся от оффшоров, но обладающей налоговым номером.

Финансовая отчетность в США, в отличие от Европы, в государственные регистрационные органы отдельно не подается за исключением американских компаний, торгуемых на биржах.

Налоговая отчетность в США (равно как и сами налоги в США) делится на три типа или уровня: федеральная налоговая отчетность, отчетность и налоги конкретного штата и местные налоги (муниципальные, окружные и т.п.). Местные налоги платятся лишь компаниями, фактическими ведущими там деятельность. При этом не важно, где зарегистрирована компания: если у нее есть магазин в Сан-Франциско, то она должна платить налоги в Сан-Франциско, а если магазины есть в нескольких городах, то и налоги платятся в них всех. То же самое относится и к налогам большинства штатов: за редкими исключениями типа Нью-Йорка, Нью-Джерси и Калифорнии, компания должна платить налоги штата только в том случае, если она не просто там зарегистрирована, а фактически ведет там свою деятельность. Некоторые из штатов, например, Вашингтон, Техас и Невада, не имеют своего налога на прибыль вообще. Но при этом во многих штатов отчетность все равно подавать надо хотя бы для того, чтобы показать, что деятельности в этом штате компания не вела. Федеральный налог на прибыль в США исключений не знает, и его обязаны платить все акционерные общества (корпорации), зарегистрированные в США.

Постановка на налоговый учет в США

Вопреки распространенному мнению, ВСЕ американские акционерные общества (Corporations) должны зарегистрироваться в Службе Внутренних Доходов США (Internal Revenue Service), получить там налоговый номер — так называемый идентификационный номер работодателя (EIN) — и платить федеральный налог на прибыль вне зависимости от того, где они ведут свою деятельность.

На практике же, если компания не ведет деятельности на территории США и не открывает счета в американских банках, то этой «обязанности» она может и избежать. Это связано с тем, что регистрация компаний происходит на уровне каждого конкретного штата, который и ведет реестр «своих» компаний, данные о вновь созданных компаниях автоматически в федеральные налоговые органы не попадают. Компания сама должна послать в Службу Внутренних Доходов заявление о постановке на учет, и если она это не сделает, то IRS не будет требовать уплаты налога, так как просто не будет подозревать о существовании компании как налогоплательщика. Эта ситуация, конечно, является абсолютно незаконной, но в реальности практически неуловимой. IRS может узнать о такой компании только случайно (например, при налоговой проверке какого-то из ее американских контрагентов).

Отрицательной стороной не-постановки на налоговый учет в США является отсутствие налогового номера и, как следствие, невозможность получения каких-либо налоговых документов, которые могут понадобиться, например, для постановки на налоговый учет в других странах, в том числе и в России, и для использования льгот, предоставляемых соглашением об избежании двойного налогообложения с США, а также невозможность открытия счета в американских банках.

Отчетность в США Корпораций (Акционерных обществ)

После постановки на налоговый учет американские корпорации должны сдавать налоговую отчетность в США (форма 1120). Аудит в США обычно не требуется и является обязательным лишь для регулируемых организаций или для компаний, чьи акции торгуются на бирже.

Сдаваемые отчеты не требуют аудиторского заключения, но компании обязана хранить все первичные документы, на основании которых составлялась налоговая отчетность, в течение трех лет для предъявления при возможной налоговой проверке.

Американская компания должна подать налоговую декларацию и уплатить налог не позднее 15-го числа третьего месяца после окончания финансового года компании. Например, если финансовый год заканчивается 31 декабря, то налог надо уплатить до 15 марта следующего года. Срок подачи декларации в США можно легко продлить на три месяца, но сроки уплаты налога в США при этом остаются теми же.

Если корпорация ожидает, что налог за год превысит 500 долларов, то она должна делать ежеквартальные авансовые платежи, которые зачтутся при подаче годовой декларации и уплате итогового налога за год. Неуплата авансовых платежей может привести к значительным штрафам.

Ставка федерального налога на прибыль в США на сегодняшний день составляет:

Прибыль за год (долларов США)	Ставка налога
до 50 000	15%
от 50 000 до 75 000	$7 500 + 25% на сумму свыше $50 000
от 75 000 до 100 000	$13 750 + 34% на сумму свыше $75 000
от 100 000 до 335 000	$22 250 + 39% на сумму свыше $100 000
от 335 000 до 10 000 000	$113 900 + 34% на сумму свыше $335 000
от 10 000 000 до 15 000 000	$3 400 000 + 35% на сумму свыше $10 000 000
от 15 000 000 до 18 333 333	$5 150 000 + 38% на сумму свыше $15 000 000
более 18 333 333	35%

Отчетность в США партнерств и частных предприятий

Партнерства (Partnerships) и частные предприятия (Sole Proprietorships) не являются самостоятельными налогоплательщиками: их прибыль автоматически считается прибылью их владельцев, которые должны включать ее в собственных налоговых декларациях и платить с нее налоги по собственным ставкам. При этом факт перечисления (или неперечисления) прибыли владельцам не влияет на налогообложение, которое основывается на начисленной прибыли.

Если деятельность партнерства признается «связанной с США» (IRS не дает четкого определения «связанности»; примерами являются извлечение доходов из источников в США или же фактическое присутствие компании в США), то компания должна удерживать налог на прибыль у источника (withholding tax). Ставка составляет 35% для корпоративных партнеров (акционерных обществ или обществ с ограниченной ответственностью) и 39.6% — для остальных (физических лиц, партнерств и т.п.). Иностранные партнеры могут самостоятельно встать на налоговый учет в США как нерезиденты и подать свою собственную отчетность в США, показывая в ней лишь доход, связанный с США. Это имеет смысл делать для получения возврата части налога, так как ставки, по которым производится удержание налога, являются максимальными, и с большой вероятностью исчисленная нерезидентом сумма налога будет меньше.

Если же компания деятельности, «связанной с США» не вела, то никаких налогов в США не платит. При этом декларацию партнерство должно подавать в любом случае.

Отчетность в США компании с ограниченной ответственностью

Компании с ограниченной ответственностью в США (Limited Liability Companies или LLC) при постановке на налоговый учет могут сами выбрать тип своего налогообложения: корпоративное, как партнерство (при двух или более владельцах) или как частное предприятие (при одном владельце). После этого подача отчетности в США и уплата налогов будут производиться согласно описанным выше способам.

Наиболее оптимальным вариантом с налоговой точки зрения является LLC с одним владельцем-нерезидентом, не ведущая деятельности, «связанной с США». В этом случае не только не платятся американские налоги, но и отсутствует необходимость подавать какую-либо отчетность в США – как у самой компании, так и у ее владельца.

Крупнейшие американские корпорации, использующие оффшоры

Наверное, нет ни одного государства в мире, жители которого были бы довольны налоговой системой своего государства. Конечно, Украина, многие постсоветские страны и другие развивающиеся страны возглавляют этот список, но, оказывается, граждане США тоже не в восторге от своих налогов.

Это в полной мере относится не только к гражданам, но и к американским корпорациям. Практически непримиримых врагов политической карты США – республиканцев и демократов — объединил один главный бюджетно-налоговый вопрос: ставка федерального налога на прибыль корпораций слишком высока – 35% (фактически, учитывая налоги на уровне штатов – 39,1%). Это одна из наиболее высоких ставок налога на прибыль в развитых странах (см.Таблицу 1). Более того, в большинстве других развитых стран налог на доходы корпораций, полученные за рубежом, не взимается, или взимается по минимальной ставке. При такой высокой ставке налога суммы налоговых поступлений остаются невысокими. Неудивительно, что корпорации в США, стремясь уберечь себя, своих акционеров и партнёров от излишнего налогообложения, активно используют возможности, предоставляемые оффшорными юрисдикциями.

Дело в том, что, согласно текущему налоговому законодательству, полученные за пределами США прибыли корпораций не облагаются налогом на прибыль корпораций, если такая прибыль не репатриирована в США. Выполняя все свои налоговые обязательства перед государством по налогу на полученную в пределах США прибыль, корпорации хранят в оффшорах денежные средства, полученные от операций на внешнем рынке. И делают это не какие-то неизвестные даже биржевым специалистам корпорации, а корпорации из списка 500 крупнейших промышленных корпораций США – «Fortune 500»! Их сложно упрекнуть в том, что они не заботятся о своей репутации и совершают неэтичные с точки зрения бизнеса действия. Следовательно, использование оффшорных юрисдикций и налоговых гаваней в США полностью отвечает законодательству и приносит определенные выгоды.

Более того, влиятельные лоббисты американских международных корпораций предлагают пойти дальше и исключить из базы налогообложения налогом на прибыль корпораций на постоянной основе все зарубежные прибыли корпораций. Эта идея, лоббируемая ассоциациями американских многонациональных корпораций в главе с Торговой Палатой США, может вскоре стать одним из краеугольных камней, вокруг которых будет строиться новая налоговая система в США. Корпорации указывают, что такая «территориальная» система позволит им возвращать средства на территорию США.

Дейв Андерсон (Dave Anderson), финансовый директор Honeywell International Inc. (американский производитель высокотехнологичного оборудования, входит в список «Fortune 500») говорит, что анахроничное налоговое законодательство, наказывающее корпорации за их успех за пределами США – это часть уравнения, второй частью которого и является сохранение средств вне США.

Уже на протяжении ряда лет одним из способов сохранения средств в оффшорных юрисдикциях и юрисдикциях с низким уровнем налогов для многих американских корпораций является передача прав собственности на патенты, торговые марки и лицензии дочерним компаниям – резидентам таких юрисдикций. Это позволяет корпорациям, работающим в фармацевтическом секторе (таким, как Pfizer Inc., Merck & Co., Johnson & Johnson), а также корпорациям в некоторых других отраслях (особенно в сфере информационных технологий, как, например, Apple, Microsoft, IBM, Cisco Systems, Hewlett-Packard и Google) оптимизировать платежи по налогу с продаж продуктов, с которыми связаны такие права, если прибыль не репатриируется на территорию США. Другим, более известным способом увеличения не облагаемых налогами средств является трансфертное ценообразование. Используя эти методы, корпорации отчитываются о продажах и прибылях в этих юрисдикциях с низкими ставками налогов, снижая свои налоговые платежи в США.

Сейчас несложно представить американскую многонациональную корпорацию, исследовательские лаборатории которой находятся в Калифорнии, разрабатывающие новую технологию, которая затем продается в основном на американском рынке. Американская корпорация регистрирует компанию в юрисдикции с низким уровнем налогов. Затем родительская корпорация продает свои патенты другие и права интеллектуальной собственности – плоды внутриамериканских разработок и источник всех прибылей корпорации – полностью контролируемой компании в юрисдикции с низкими налогами, по крайне низкой цене. Теперь зарубежная компания владеет интеллектуальной собственностью и может взимать роялти с очень высокими ставками с родительской корпорации в США, когда родительская корпорация будет производить и продавать запатентованные товары. Роялти, заплаченные родительской корпорацией в США, считаются затратами такой американской корпорации и прибылью иностранной компании.

Таким образом, вскоре небольшая полностью контролируемая компания, например, в Люксембурге, становится одной из наиболее прибыльных компаний мира, в то время как американская родительская корпорация едва покрывает свои затраты. Прибыль, основными факторами которой являются научные разработки, производство и продажа продукта в США, сейчас для бухгалтерских целей считается иностранным доходом, и, таким образом, не облагается налогами в США. Платя неоправданно высокую цену собственной дочерней компании за использование собственной интеллектуальной собственности, родительская корпорация в США просто направляет свою прибыль в страну с низким уровнем налогов, таким образом, оптимизируя сумму налога на прибыль корпораций в США, и не изменяет реальную структуру своего бизнеса. Общая сумма прибыли до налогообложения многонациональной корпорации в целом остается такой же, вся реальная деятельность – рабочие места, продажи, производственная деятельность – остается такой же, но суммы налоговых отчислений снижаются.

В 2013 году Федерация некоммерческих организаций защиты потребителей США выпустила исследование «Оффшорные игры», в котором приводятся интересные факты, говорящие о широкомасштабном использовании оффшорных юрисдикций среди рассматриваемых корпораций:

• По состоянию на 2012 год, 82 из топ-100 американских корпораций, акции которых обращаются на биржах, управляли 2686 дочерними компаниями в налоговых гаванях (см. Таблицу 2)
• Только 21 корпорация из топ-100 раскрыла информацию о сумме налогов, которые должны были бы быть заплачены, если бы корпорация не держала средства в оффшорах, а репатриировала бы их в США (см. Таблицу 3). Эта сумма составляет 93 миллиарда долларов США, что равняется бюджету штата Калифорния или затратам на образование правительства США
• 15 корпораций с наибольшими суммами, хранящимися в оффшорах, владеют в целом 776 миллиардами долларов США в оффшорных юрисдикциях, что равняется 66% от суммы в 1,17 триллионов долларов США, удерживаемой в оффшорах топ-100 указанными корпорациями. Эти 15 корпораций владеют 1897 дочерними компаниями в юрисдикциях с низким уровнем налогов (см. Таблицу 4).

Этот список включает: Apple: недавнее сенатское расследование показало, что Apple практически не платит налогов с суммы в 102 миллиарда долларов США, хранящимися в оффшорах, что является второй по величине такой суммой среди всех корпораций.

American Express: по отчетам корпорации, она владеет 8.5 миллиардами долларов США в оффшорах, с которых было бы уплачено 2.6 миллиарда долларов США налогов, если бы эти средства были репатриированы в США. Это означает, что на сегодня корпорация платит со своих оффшорных прибылей иностранным правительствам налог по ставке 4.4%, предполагая, что большинство средств хранится в налоговых гаванях с низким уровнем налога или вообще без налога на прибыль компаний. American Express владеет 22 дочерними компаниями в налоговых гаванях.

Oracle: ИТ-гигант говорит о сумме в 20.9 миллиардов долларов США, хранящимся в оффшорах. Корпорация указывает о налоговых платежах с указанных прибылей в сумме 7.3 миллиарда долларов США, если бы они были переведены в США. Это означает, что Oracle платит налоги иностранным правительствам по ставке менее 1%, предполагая, что большинство средств хранится в налоговых гаванях. Oracle владеет 5 дочерними компаниями в налоговых гаванях.

• Средняя ставка налога на прибыль корпораций, которую на сегодня платят эти корпорации в других юрисдикциях, достигает 6,9%, что значительно ниже 35%, установленных ставок в США
• Средняя ставка налога на прибыль, которую платят эти корпорации в других странах, составляет 6.9% – намного меньше ставки федерального налога в 35%

Некоторые корпорации, заявляющие о значительных средствах, удерживаемых в оффшорах, контролируют сотни дочерних компаний в налоговых гаванях. Топ-3 корпораций с наибольшим количеством дочерних компаний в налоговых гаванях:

Bank of America: заявляет о 316 дочерних компаниях в оффшорных юрисдикциях. Выстояв во время финансового кризиса в 2008 году, сегодня банк хранит в оффшорах 17.2 миллиарда долларов США, с которых в США он заплатил бы 4.5 миллиарда в виде налогов.

Morgan Stanley: контролирует 299 дочерних компаний в налоговых гаванях. Банк в оффшорах владеет 7 миллиардами долларов США, с которых в США был бы уплачен налог в сумме 1.7 миллиарда долларов США. Pfizer: крупнейший в мире производитель медицинских препаратов – контролирует 174 дочерних компании в оффшорах и сегодня отчитывается о прибыли в 73 миллиарда долларов США, удерживаемой в оффшорах. С 2010 до 2012 года более 40% объема продаж корпорации приходилось на США, но в то же время, последние пять лет корпорация отчитывалась в отсутствии налогооблагаемых сумм в США.

Это подтверждается и отчетом, изданным Постоянным Сенатским подкомитетом по расследованиям, в котором утверждается, что Microsoft, Hewlett-Packard и многие другие американские многонациональные корпорации хранят крупные средства за рубежом, используя некоторые положения налогового законодательства США. Microsoft, например, для облегчения налогового бремени использовал «агрессивные» транзакции для перевода активов в Пуэрто-Рико, Ирландию и Сингапур. HP прибегал к сложным оффшорным кредитным сделкам на миллиарды долларов США, используя эти средства для финансирования своих операций в США. Для реализации своей налоговой стратегии Apple использует пять компаний, расположенных в Ирландии. И хотя все пять компаний зарегистрированы в Ирландии, только две из них являются налоговыми резидентами этой страны. Это означает, что остальные три по закону не обязаны платить налоги в Ирландии, поскольку они не управляются или не контролируются в ней.

Согласно данным агентства Bloomberg, за 2012 год крупнейшие американские корпорации увеличили свои зарубежные не облагаемые американскими налогами фонды на 183 миллиарда долларов США, таким образом, повысив общую сумму таких фондов на 14,4% (см. Таблицу 5).

А за 2013 год крупнейшие американские многонациональные корпорации увеличили свои зарубежные фонды на 206 миллиардов долларов США. Таким образом, общая аккумулированная сумма иностранных прибылей достигла 1.95 триллионов долларов США, повысившись на 11.8% по сравнению с 2012 годом. При этом три корпорации – Microsoft, Apple и International Business Machines – показали прирост иностранных фондов на 37.5 миллиардов, или на 18.2% от общего повышения.

Еще нет достаточного объема данных для определения, в какой степени оффшорная прибыль является результатом чистого перемещения прибыли, но «бухгалтерское» местоположение нерепатриированных прибылей может предоставить некоторые намеки. Балансы американских многонациональных корпораций показывают несоразмерно высокие прибыли в нескольких небольших странах – «налоговых гаванях» — Бермудские острова, Ирландия, Люксембург, Нидерланды и Швейцария. Общее количество населения в этих странах едва достигает 0,5% от мирового, но они умудряются давать около 40% заграничной прибыли, получаемой американскими корпорациями согласно их налоговым отчетам.

Но прибыль, хранимая за рубежом, для американских корпораций фактически не является ни «хранимой», ни «зарубежной». Конечно, для бухгалтерских целей американские многонациональные корпорации отделяют эти средства от своей внутриамериканской отчетности. Но в реальности эти средства часто хранятся в американских банках, циркулируют в американской экономике и в любой момент могут быть использованы для целого ряда внутренних инвестиций. Эти деньги уже почти в США, почти для всех практических целей, работая на американскую экономику.

Для того чтобы получить статус «оффшорных» для налоговых целей, корпоративные фонды американских корпораций должны контролироваться иностранной компанией, но они не обязательно должны быть инвестированы за рубеж. Фактически, в случае многих корпораций, эти фонды уже находятся в Манхеттене на счетах американских банков. Например, в мае 2012 года Apple насчитывал 102 миллиарда долларов США «постоянно инвестированной за рубеж» прибыли, не подлежащей налогообложению в США. Согласно финансовым отчетам Apple, эта не облагаемая налогом прибыль является «оффшорной», поскольку они контролируется дочерними ирландскими компаниями – даже, несмотря на то, что эти компании хранят свои средства на банковских счетах в Нью-Йорке. Apple не может непосредственно использовать эти средства для приобретения недвижимости в США, выплаты дивидендов, выкупа акций или финансирования работ в Купертино, но в любом случае эти деньги вливаются американскими банками в виде кредитов в американскую экономику, эти деньги финансируют американскую ипотеку и займы малому бизнесу.

Если же банковские вклады не приносят достаточно высокой прибыли, то иностранные дочерние компании американских корпораций могут использовать свою нерепатриированную прибыль для приобретения казначейских облигаций США или инвестирования на фондовом рынке США, если эти инвестиции реализуются в несвязанные (неаффилированные) компании. Apple, например, может использовать нерепатриированную прибыль для покупки акций General Electric, а General Electric может купить корпоративные облигации Apple – и все это без возвращения средств в США.

Тенденция сохранять средства в оффшорах для налоговых целей может несколько ограничить инвестиционные возможности американских родительских корпораций, но внутренний бизнес и потребители все равно имеют доступ к зарубежным доходам многонациональных корпораций. Экономически эти средства не находятся в оффшорах, они уже циркулируют в американской экономике, используются для инвестиций в американский бизнес и домохозяйства. Проще говоря, крупные американские многонациональные корпорации могут использовать оффшорные средства практически для любых целей.

Если корпорации могут отдать распоряжение своим иностранным дочерним компаниям инвестировать прибыль в американские банки, облигации и акции без репатриации средств и выплат корпоративных налогов, на что не могут быть потрачены оффшорные прибыли? Теоретически, они не могут быть потрачены на инвестирование во внутриамериканские операции американской родительской корпорации, и на выплату дивидендов акционерам или выкуп акций. Но на практике корпорации с крупными запасами нерепатриированных средств могут использовать эти средства практически для чего угодно с помощью займов.

При наличии правил, не позволяющим корпорациям использовать оффшорную прибыль для прямого обеспечения облигаций, выданных в США, эта иностранная прибыль вызывает снижение процентных платежей, требуемых потенциальными покупателями облигаций в обмен на предоставляемый капитал, позволяя корпорациям получить доступ к фондам с минимальными издержками без репатриации не облагаемых налогами средств. Корпорации с большими запасами нерепатриированной прибыли в этом случае имеют преимущества. Все это приводит к их высоким кредитным рейтингам и низким кредитным процентам, ведь корпорация со 100 миллиардами долларов США свободных средств является заемщиком с довольно низким риском.

Корпорация с большим объемом нерепатриированной прибыли не обязательно должна переводить эту прибыль в США для ее использования во внутренних инвестициях или для выплат дивидендов акционерам. Она может просто занять средства для своих внутренних активов, и этот заем станет практически бесплатным, поскольку кредиторы знают, что нерепатриированная прибыль может быть использована в любое время.

Apple дает нам хороший пример того, как это работает. В апреле 2013 года корпорация объявила о начале программы по выкупу акций на 60 миллиардов долларов США. Но, согласно оценкам экспертов, Apple владеет 145 миллиардов долларов США, но только 45 миллиардов из них были в США, чего явно недостаточно для полного финансирования программы выкупа акций. Теоретически, выкуп акций и выплата дивидендов – именно те процессы, которые корпорации не могут финансировать с использованием нерепатриированной прибыли. На практике же Apple без усилий может финансировать эту программу без уплаты налогов. Такие корпорации, как Apple, могут воспользоваться всеми преимуществами своих иностранных прибылей с помощью дешевых займов, даже если средства на их счетах не могут непосредственно попасть в США для выплат дивидендов и некоторых других операций.

Как мы видим, использование оффшоров крупными американскими корпорациями очень широко распространено. Эти процедуры позволяют корпорациям более свободно распоряжаться своими средствами на внешних рынках, оптимизировать налогообложение, расширить структуру своего бизнеса. И пока американское правительство не пришло к единому мнению о дальнейшей судьбе налогообложения оффшорных прибылей, корпорации пользуются всеми преимуществами ведения бизнеса в налоговых гаванях.

Американские оффшоры. Регистрация компании в США

Содержание статьи:

Регистрация компании в США. Американские оффшоры

Американские оффшоры. По мнению опытных бизнесменов, Америка является достаточно привлекательным местом для регистрации компаний и ведения бизнеса. Соединённые Штаты Америки являются федерацией, которая объединяет 50 штатов.

Осуществление частного бизнеса на американской территории – это один из стержней экономики США со стабильной и привлекательной экономической системой, с предоставлением надежного законодательства, с многочисленным вариантами для осуществления операций различного вида, начиная с  торговой деятельности до операций с  недвижимостью.

Америку нельзя назвать оффшорной территорией (оффшорной зоной), но законодательство предусмотрело неограниченные возможности для регистрации  компаний и ведения бизнеса на территории штатов.

Регистрирация компании в США в форме LLC считается наиболее эффективным, с точки зрения ведения бизнеса. Следует отметить, что зарегистрированные компании в США приобретают стабильное положение с большой вероятностью выхода на значительно широкий рынок США и увеличение деловых партнеров.

Американские оффшоры — три типа штатов

Каждый штат имеет свое собственное законодательство и может заметно отличаться от законодательства другого штата. Таким образом, можно выделить три типа штатов:

• Штаты, где компания при выполнении определенных условий в своей деятельности, получает возможность минимизировать свои налоги. Это в первую очередь Делавэр и Вайоминг – в них проходит регистрация оффшорных компаний в США для привлечения иностранного капитала;
• Штаты, где налогообложение достаточно высокое;
• Штаты, где законодательно не узаконены формы регистрации предприятий типа LLC, и не облагаются корпоративным налогом.

СДЕЛАТЬ БЫСТРЫЙ ЗАПРОС

Запросить информацию, консультацию по регистрации компании или сделать запрос о назначении встречи в нашем офисе

Американские оффшоры. регистрация нескольких видов IBC компаний для международного бизнеса

В США предусматривается регистрация несколько видов IBC (International Business Company — Компаний Международного Бизнеса), такими являются:

• Корпорации (акционерные общества) – которые должны обозначаться в своем названии, как: Corporation, Corp., Incorporation, Inc., Limited, Ltd., или сокращенно: S.R. L., A.G., S.A., G.m.b.H., B.V., N.V.. Такие компании можно благополучно использоваться в качестве оффшора, в виду того, что доходы, полученные корпорацией за пределами страны, при выполнении отдельных условий не подлежат налогообложению.
• Частные фирмы, Партнерства, Общества с Ограниченной Ответственностью — (Partnerships), LLC Limited Liability Company. – которые обозначаются в названии аббревиатурой: L.L.C. или L.C. Регистрация компании в США, чаще всего используется для инвестирования. Они являются эффективными посредниками, способными значительно снизить налоги.

В отличие от Корпораций к LLC нельзя относиться как к оффшорным в виду того, что последним требуется приобретение налогового номера в США, обязательная отчетность и прохождение процедуры регистрации.

Преимущества регистрации Американских оффшоров

Тем не менее, зарегистрировать компании в Америке готовы многие предприниматели. Этому способствует ряд преимуществ при регистрации оффшоров США, среди которых можно обозначить такие, как:

• надежная банковская система;
• открытие счетов в Банке в минимально короткий срок;
• внесенные на банковский счет деньги не облагаются налогом;
• простая процедура регистрации компании;
• формирование уставного капитала в любом размере;
• предоставление защиты личного имущества акционеров;
• высокий уровень безопасности;
• возможность получение вида на жительство при инвестировании в бизнес-проекты и предоставление рабочих мест;
• отсутствие налоговой ответственности для владельцев компаний;
• LLC могут принадлежать нерезидентам страны;
• при выполнении определенных условий в деятельности компании – велика вероятность избежать налогов;
• управление своими финансами из любой точки мира;
• заключены соглашения, исключающих двойное налогообложение с многими странами.

Следует отметить, что бизнесмены регистрирующие деятельность на территории США получают высокий международный статус.

Получить полную информацию 

Оставьте ваш запрос и мы бесплатно подберем для вашего проекта тип компании и подходящую структуру по вашим критериям. Укажите ваши основные пожелания, чтобы мы могли вам предоставить более детализированную и полную информацию.

СДЕЛАТЬ БЫСТРЫЙ ЗАПРОС

Запросить информацию, консультацию по регистрации компании или сделать запрос о назначении встречи в нашем офисе

Leave a comment Cancel reply