Законодательство РФ об оффшорах

Законодательство Российской Федерации неоднозначно относится к существованию оффшоров, к ведению бизнеса российскими резидентами с использованием компаний, зарегистрированных на территории оффшорных зон, а также к перемещению денежных потоков и финансовых операций из России в юрисдикции с безналоговым режимом.

Существуют также отдельные подзаконные акты, например приказ Минфина РФ «Об утверждении перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (оффшорные зоны)», в котором содержится список стран с льготными налоговыми условиями. 
Помимо этого, Центральным Банком РФ издано указание «О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (оффшорных зонах)».

Тем не менее, в последнее время наблюдается тенденция ужесточения законодательства в сфере борьбы с офшорами как инструментом, используемым для уклонения от уплаты налогов и легализации доходов, полученных преступным путём. Так, в 2013 году Президент России В.В. Путин подписал закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям». Данным законом в статью закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма» было введено новое понятие «бенефициарный владелец». Это физическое лицо, в конечном счёте прямо или косвенно (через третьих лиц) владеющее (имеет преобладающее участие более 25 процентов в капитале) клиентом, юридическим лицом, либо имеющее возможность контролировать действия клиента.

Наряду с этим в Государственную Думу был внесён законопроект, целью которого является принятие ограничений в правоспособности в отношении офшорных компаний и компаний с офшорной подконтрольностью. Законопроектом предложено ввести юридическое определение таких компаний:

«офшорная компания» — компания, учреждённая в одной из оффшорных зон, перечень которых утверждает Минфин России;
«компания с оффшорной подконтрольностью» — российское юридическое лицо, доли (акции) участия в котором принадлежат оффшорной компании: российское ОАО подконтрольно оффшорной компании, если ей принадлежит более 10 % акций ОАО; ЗАО и ООО подконтрольны оффшорной компании, если ей принадлежит более 30 % акций (долей) этих компаний.

Оффшорные компании и компании с оффшорной подконтрольностью, помимо всего прочего, не могут участвовать в приватизации государственного и муниципального имущества, участвовать в госзаказах и т.д. Планируется установить обязательный контроль в отношении операций с денежными средствами, если хотя бы одной из сторон является указанная компания.

Меры по усилению законодательства относительно офшоров принимаются и Следственным комитетом, который подготовил проект закона, предусматривающий усиление борьбы с выводом налогооблагаемого капитала в оффшоры.

Согласно мнениям экспертов в настоящее время широко распространены схемы структурирования бизнеса, при которых основные объекты налогообложения или взимания страховых взносов переносятся либо на фиктивные организации-резиденты, либо на подконтрольные компании, зарегистрированные в оффшорах. В результате бюджет страны недополучает значительные суммы налогов и иных платежей.

Есть ли оффшорные зоны на территории РФ

Применимо ли понятие «оффшор» к свободным экономическим зонам в Российской Федерации?

нажмите для увеличения

Стоит понимать, что оффшоры отличаются от свободных экономических зон. В последнем случае льготы предоставляются не за ведение внешнеэкономической деятельности, а за работу в пределах региона регистрации.

Этот факт необходимо учитывать, поскольку ряд российских зон со сниженными налогами является именно свободными экономическими зонами. На территории РФ можно создавать две разновидности оффшорных фирм. «Классический» вариант предполагает ведение деятельности за границей, в то время как «внутренний» вариант использует особенности деления РФ на субъекты.

Правовой основой, обеспечивающих существование «внутренних» оффшоров, является набор нормативных актов. Все субъекты РФ могут устанавливать свои налоговые сборы. Если местные органы власти и субъекты отменяют местные и республиканские налоги для юридических лиц, которые зарегистрированы на территории субъекта и при этом не ведут деятельности в его границах, появляется «внутренняя» оффшорная зона.

Также закон РФ от 14 июня 1992 г. №3297-1 «О закрытом административно-территориальном образовании» (ЗАТО) определяет правой статус ЗАТО, в котором обычно сосредотачиваются объекты военной промышленности, научно-исследовательские центры т.д.

В бюджет соответствующего ЗАТО попадают все регулирующие и закрепляющие доходы, которые собираются в его пределах. За счет этого можно создавать много (в соответствии с численностью закрытых образований) оффшорных зон, которые предоставляют льготы по федеральным и местным налогам. В частности, к ним относятся Калмыкия, Бурятия и Горный Алтай.

В Республике Калмыкия с 14 марта 1994 действует Указ «О снижении до 5% ставки налога на прибыль в части, зачисляемой в бюджет республики для отдельной категории налогоплательщиков». С юридической точки зрения это первый в РФ случай, когда в числе получающих льготы компаний упомянута категория «нерезидент». Благодаря этому в республике разрешена практика оффшора, наиболее близкая к традиционной. И именно это принципиально выделяет Калмыкию среди прочих регионов РФ, предлагающих те или иные налоговые послабления.

Дальнейшее развитие законодательства привело к появлению закона «О предоставлении налоговых льгот отдельным категориям плательщиков» от 19 января 1995 г. В нем указывается, что если компания не использует сырьевые и природные ресурсы республики, то она может не платить республиканские и местные налоги. Фактически, с таких предприятий собираются лишь сборы федерального уровня.

Также оффшорным фирмам с регистрацией в Калмыкии доступны услуги номинальных директоров и аудиторских компаний. При этом сама процедура регистрации такой компании может быть проведена в любом месте РФ, как это принято в традиционной практике оффшоров. Чтобы получить и сохранить статус оффшорной организации, потребуется уплатить фиксированную пошлину за регистрацию, а также каждый квартал делать взнос на программы, обеспечивающие социально-экономическое развитие Калмыкии. Дополнительно компания может заключить соглашение о предоставлении целевой налоговой льготы.

Поскольку в состав РФ входит множество субъектов, каждый из которых самостоятельно устанавливает или отменяет налоги, либо предоставляет налоговые послабления, на территории страны созданы и действуют оффшорные зоны с различными условиями. Общей характеристикой для них является предоставление налоговых льгот при выполнении двух условий: предприятие зарегистрировано в оффшорной зоне и не получает прибыли в пределах региона.

В целом РФ не является оффшорной зоной, но при этом возможно (как в Англии и США) предоставление налоговых льгот организациям, которые занимаются бизнесом за пределами государства.

Похожие материалы:

Российское правительство создает внутренние офшорные зоны

Российским правительством разработан ряд законопроектов, которые позволяют богатым людям переходить из иностранных оффшоров под российскую юрисдикцию без потерь. Об инициативе рассказал Максим Орешкин, трудящийся на посту министра экономического развития.

Офшор – страна либо территория с особыми условиями ведения бизнеса для иностранных компаний. На данных территориях низкие налоги или их нет вовсе. Офшоры также характеризуются простыми правилами ведения отчетности и возможностью скрыть реального владельца бизнеса. Офшоры часто используются для различных преступлений. К примеру, с помощью этих зон совершаются мошеннические операции, реализуются коррупционные схемы и отмываются криминальные деньги.

Офшорные зоны в России

Ведется работа по созданию внутренних офшоров. Это позволит миллиардерам выплачивать государству меньше налогов. Данные административные районы планируется расположить на островах Русский и Октябрьский.

Для владельцев крупных компаний там будет сформирован особый налоговый режим, что максимально удобно для холдинговых организаций, — подытожил Орешкин. Также готовится специальный режим по валютному и корпоративному законодательству. Офшорные зоны в России должны начать работать в сентябре или октябре текущего года.

Три года назад Владимир Путин обозначил, что необходима деофшоризация бизнеса. В этом году богатым россиянам предлагают особые налоговые режимы, чтобы вернуть средства в страну. Орешкин заявил, что не было создано верного механизма для перехода холдингов из иностранных юрисдикций в российскую.

В законопроектах есть понятие «редомициляция». Она представляет собой возможность переносить компанию в другую юрисдикцию при полном сохранении прав, обязательств и средств этой компании,- сказал Орешкин.

Законопроекты про офшорные зоны в России Государственная дума планирует рассмотреть в ближайшее время.

За год из России в офшорные зоны утекло свыше 42 миллиардов долларов

Центробанк сообщил, что по итогам 2017 года из страны ушло 42 миллиарда долларов. Большинство денег утекло под юрисдикцию Кипра. Туда российские юридические лица вложили не менее 35,7 миллиарда долларов. Общее количество инвестиций наших граждан на Кипре составило 177, 4 миллиарда долларов.

На втором месте по популярности находятся Британские Виргинские острова. Туда за год переведено 3,7 миллиарда долларов. Общее количество выведенных денег достигает 41,6 миллиарда долларов.

Капитал ускорил свой отток и в Швейцарию, туда было выведено до 2,1 миллиарда долларов. Еще около миллиарда российские предприниматели перевели на Бермудские острова, повысив уровень инвестиций до 2,969 миллиарда долларов.

На остров Джерси попало 440 миллионов долларов, 610 миллионов досталось острову Мэн. Примерно 200 миллионов долларов олигархи перевели в Сингапур, а 700 миллионов ушло в Латвию.

Офшорная вольница постепенно заканчивается

В последние годы наблюдается тревожная тенденция. Прессинг санкций, инициированный Америкой в отношении отечественных компаний, уже распространился на финансовые рынки мира и затрагивает интересы многих бизнесменов.

Российские клиенты все чаще испытывают трудности в работе с кипрскими банками, что объясняется давлением США на европейские регулирующие структуры. Экономисты отмечают, что это только начало. Прежних свободных оффшорных зон, вероятно, уже не будет.

Многие страны, которые много лет являются офшорными зонами, перестают быть таковыми. Усиливается мировая тенденция по борьбе с терроризмом и отмыванием средств. Миллиардеры лишаются главного преимущества офшоров – анонимности.

Постоянно звучат прогнозы о конфискации капиталов и имущества, а также о блокировке счетов. Естественно, это не радует их владельцев. Бизнесмены все активнее занимаются поиском новых «офшорных гаваней».

Правительство России предлагает сделать такие «гавани» на родине. Эксперты ожидают, что определенная часть капиталов все же вернется в Россию.

Список оффшорных стран

В настоящее время список оффшорных стран вызывает все больший интерес у российских предпринимателей, которые ищут максимально выгодные условия для ведения своего бизнеса. Открытие собственной компании в государстве, входящем в оффшорную зону, имеет множество важных преимуществ в виде безопасности открытия банковских счетов, надежности хранения активов, а также льгот в системе налогообложения. Рассмотрим, в каких странах выгоднее всего открывать оффшоры российским бизнесменам.

Что представляют собой оффшорные зоны

Оффшорными зонами принято называть целые территории государств либо их отдельные части, где предусмотрены определенные привилегии в отношении регистрации, лицензирования и налогообложения компаний, которые не являются резидентами данного государства.

В настоящее время оффшорные зоны включают в себя достаточно широкий список стран, на территории которых владельцы компаний должны оплачивать только фиксированный ежегодный сбор по месту регистрации.

Такие территории предлагают компаниям-нерезидентам ряд преимуществ. Среди них:

• отсутствие валютного контроля со стороны государства;
• абсолютная конфиденциальность деятельности;
• значительное упрощение и ускорение процесса регистрации нерезидентов, который, как правило, требует уплаты символической денежной суммы;
• заниженные ставки налога на прибыль, а также на доходы физических лиц.

Разновидности оффшоров

Во всем мире в настоящее время существует несколько десятков государств, в которых можно рассчитывать на получение ощутимых налоговых льгот. Среди них как небольшие страны третьего мира, так и государства, для которых характерна повышенная респектабельность. У каждого типа таких стран для оффшорного бизнеса есть свои определенные преимущества.

Так, например, перечень оффшорных стран, абсолютно не требующих налоговой отчетности, включает в себя Багамские, Каймановы и Британские Виргинские острова. Характерными для них положительными особенностями являются:

• высокая конфиденциальность для компаний;
• минимальный контроль со стороны государственных властей;
• достаточно высокая политическая стабильность.

Однако такие государства обычно не внушают доверия крупным банкам и солидным компаниям. Для них гораздо более подходящим вариантом являются оффшорные страны с повышенной респектабельностью – в частности, такие как Гибралтар, Ирландия, остров Мэн и другие. Зарегистрировать компанию в одной из таких стран намного престижней, однако следует иметь в виду, что эти страны оффшорной зоны предусматривают обязательный реестр акционеров и директоров, а также более жесткий и тщательный государственный контроль.

Какие страны наиболее привлекательны для россиян

Вся деятельность, связанная с контролем за подобными зонами, ведется центральными банками различных государств мира, а также Международным валютным фондом. Поэтому список оффшорных стран в 2015 году не является единым для всех государств мира. В России публикация списка стран оффшорного бизнеса, в соответствии с приказом Министерства финансов, является компетенцией Центрального банка.

Список самых известных и популярных оффшорных стран мира включает в себя Нидерланды, Самоа, Лихтенштейн, Австрию, Кипр, Люксембург, Панаму, Уругвай. Для получения более подробной информации необходимо посмотреть полный список стран, входящих в оффшорную зону. Для каждой из них характерны свои индивидуальные особенности и правила, действующие для компаний-нерезидентов.

С 1 апреля 2016 г. вступил в действие приказ ФНС с новым перечнем стран, не обеспечивающих обмен информацией с РФ для целей налогообложения: в списке 111 государств и 22 территории. Исключены из ранее действовавшего перечня Швейцария, Великобритания, Израиль, Австрия, Мальта,Южная Осетия и Абхазия.

Полный список оффшорных зон по версии Министерства финансов РФ (приказ от 13.11.2007 № 108Н) размещен на официальном сайте госоргана.

Одним из самых популярных вариантов для ведения успешного международного бизнеса является Самоа – на сегодняшний день здесь действуют более десяти тысяч иностранных компаний. В основе правовой системы здесь лежат принципы общего английского права. Компаниям-нерезидентам предлагаются такие привилегии, как отсутствие валютного контроля, а также требований по отношению к уставному капиталу, проведению аудита и сдаче отчетности.

Значительной популярностью пользуются такие оффшорные государства, как Бейлиз, Сейшелы и Британские Виргинские острова. В них гарантируется высочайший уровень конфиденциальности – любая информация о владельцах и акционерах зарегистрированного бизнеса не может быть разглашена ни при каких условиях.

В Нидерландах, где поддерживается благоприятный деловой климат для крупных солидных компаний, их владельцы обязательно должны вести бухгалтерский учет и регулярно предоставлять отчетность. Однако при этом у них имеются явные привилегии в виде быстрой регистрации и отсутствии налогообложения.

Изучив список оффшоров, можно выбрать наиболее подходящую страну для регистрации бизнеса. Если вас интересуют огромные перспективы в развитии вашего дела, отдавайте предпочтение таким государствам, как Пуэрто-Рико, Китай и Гонконг. А если первостепенную важность для вас имеет конфиденциальность и надежная защита активов, их смогут вам гарантировать такие оффшорные страны, как Самоа, Невис, Доминика, Сейшелы и Панама.

Что такое оффшоры и как с ними работать: Видео

Рейтинг оффшоров. Какой оффшор надежнее?

Зачастую одним из главных критериев при выборе предпринимателем офшорной юрисдикции является надежность и политическая стабильность тех или иных офшорных зон.

Надежность в данном случае подразумевает два аспекта. Во-первых, имеется в виду юрисдикция, а также политика, проводимая в отношении офшоров определенного государства, в котором предприниматель собирается зарегистрировать свою компанию. Во вторых, это юридические лица, участвующие в регистрации и сопровождении деятельности компании, так называемые регистрационные агенты, секретарские компании, а также компании, предоставляющие услуги номинального сервиса.

Такая надежность заключается в наличии испытанной и проверенной схемы взаимодействия всех указанных лиц при сохранении стабильности политических настроений правительств тех или иных офшорных юрисдикций.

Последние события, происходящие в офшорной отрасли, а также принятые законы отдельных стран доказывают, что надежность, скорее, понятие не статичное. К примеру, Швейцария, которая до недавних пор считалась страной-лидером по сохранению банковской тайны и информации, связанной со счетами, видимо, уже утратила свое лидерство.

По рейтингу офшорных юрисдикций с минимальным риском раскрытия информации по офшорным компаниям до сих пор остаются такие классические оффшорные зоны, как, Сейшельские Острова, Белиз и Британские Виргинские Острова.

Сегодня правительства некоторых офшорных зон также заявляют об изменении политики в отношении конфиденциальности — под влиянием мирового сообщества они подписывают соглашения об обмене информацией с налоговыми органами других стран и принимают законы, препятствующие ведению офшорного бизнеса. В большинстве случаев это происходит из-за борьбы государств с отмыванием денежных средств и уклонением от уплаты налогов. Безусловно, этот факт также влияет на надежность сегодняшних компаний, зарегистрированных в офшорах и странах с низким уровнем налогообложения.

Под давлением Европейского сообщества последняя тенденция в офшорах заключается в  принятии законодательства об экономическом присутствии, предусматривающее для некоторых видов деятельности необходимость создания офиса, найма сотрудников и переноса центра управления в офшор.  В той или иной форме такие законы приняты в большинстве офшорных юрисдикций, однако требования некоторых государств более лояльны и позволяют продолжать работать «старому режиму» без дополнительных административных действий. Оценивая рейтинг офшоров по данному критерию, наиболее лояльными юрисдикциями остаются Сейшельские Острова, Маршалловы Острова и ОАЭ. Однако следует отметить, что Маршалловы Острова и ОАЭ по-прежнему находятся в черном списке ЕС, что усложняет, в частности, выплату дивидендов в эти юрисдикции, а также открытие банковских счетов в странах ЕС. Что касается рейтинга наиболее требовательных офшоров, то его возглавляют Британские Виргинские Острова, которые приковали к себе внимание всего профессионального сообщества весной-летом 2019 года. Детали можно найти в нашей статье.

Еще одной тенденцией среди офшоров является отмена безналогового режима. Некоторые юрисдикции намеренно ликвидируют статус международных коммерческих компаний, вводя различные системы налогообложения. В данном рейтинге офшоров лидируют Сент-Винсент и Гренадины, где с января 2019 года все компании обязаны платить налог в размере 30% от общемирового дохода. Аналогичные правила принял и Белиз, однако со ставками пока не определился. Детали ожидаются летом 2019 года.

Современные реалии офшорного бизнеса вынуждают бизнесменов оценивать множество критериев выбора юрисдикции, начиная от анализа требований к структуре и виду деятельности компании и заканчивая возможностями корпоративной защиты интересов учредителей. За подробной консультацией обращайтесь к специалистам Amond & Smith Ltd.