Компенсация за неиспользованный трудовой отпуск
В соответствии со статьей 95 Трудового кодекса РК (далее-Кодекс) при отзыве работника из оплачиваемого ежегодного трудового отпуска вместо предоставления неиспользованной части отпуска в другое время по соглашению между работником и работодателем работнику производится компенсационная выплата за дни неиспользованной части оплачиваемого ежегодного трудового отпуска.
Согласно статье 115 Кодекса в случаях перенесения или отзыва работника из ежегодного оплачиваемого трудового отпуска удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности перед организацией, в которой он работает, могут производиться на основании акта работодателя с письменным уведомлением работника.
Компенсация за неиспользованный трудовой отпуск выплачивается из расчета средней заработной платы.
Расчет средней заработной платы производится на основании Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных приказом Министра здравоохранения и социального развития Республики Казахстан от 30 ноября 2015 года № 908 «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы» (далее-Правила).
При этом, компенсационная выплата производится, если работник не получил среднюю заработную плату за дни неиспользованной части оплачиваемого ежегодного трудового отпуска в связи с отзывом.
Таким образом, если работник получил среднюю заработную плату, сохраняемую за ним за дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска, возможны следующие варианты:
1) неиспользованная часть отпуска будет предоставлена в течение текущего рабочего года или в следующем рабочем году в любое время без оплаты;
2) работник возвращает
Министерством здравоохранения и социального развития РК (далее-Министерство) разработаны методические рекомендации с примерами по применению Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных приказом Министра здравоохранения и социального развития Республики Казахстан от 30 ноября 2015 года № 908, которые размещены на сайте Министерства в рубрике «Официальный отдел».
Таким образом, в Вашем случае полагаем, что бухгалтерия удержала с заработной платы часть отпускных и начислила компенсацию за дни неиспользованной части отпуска.
А. Алтынбекова — гл. эксперт управления оплаты труда
Компенсация за неиспользованный трудовой отпуск
По первому вопросу. Согласно статье 109 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск может быть прерван работодателем только с письменного согласия работника. Отказ работника от предложения работодателя не является нарушением трудовой дисциплины.
Неиспользованная в связи с отзывом часть оплачиваемого ежегодного трудового отпуска по соглашению сторон трудового договора предоставляется в течение текущего года или в следующем рабочем году в любое время либо присоединяется к оплачиваемому ежегодному трудовому отпуску за следующий рабочий год.
При отзыве работника из оплачиваемого ежегодного трудового отпуска вместо предоставления неиспользованной части отпуска в другое время по соглашению между работником и работодателем работнику может быть произведена компенсационная выплата за дни неиспользованной части оплачиваемого ежегодного трудового отпуска.
При этом, компенсационная выплата производится, если работник не получил среднюю заработную плату за дни неиспользованной части оплачиваемого ежегодного трудового отпуска в связи с отзывом.
Таким образом, если работник получил среднюю заработную плату, сохраняемую за ним за дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска, возможны следующие варианты:
1) неиспользованная часть отпуска будет предоставлена в течение текущего рабочего года или в следующем рабочем году в любое время без оплаты;
2) работник возвращает работодателю среднюю заработную плату за дни неиспользованной части отпуска в связи с отзывом, а работодатель выплачивает компенсационную выплату за дни неиспользованной части отпуска или предоставляет неиспользованную часть отпуска в течение текущего рабочего года или в следующем рабочем году в любое время с сохранением средней заработной платы.
Согласно статье 91 Кодекса работодатель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанного работником.
Следовательно, заработная плата должна выплачиваться со дня отзыва.
В Вашем случае при отзыве в акте работодателя должен был быть оговорен вопрос о предоставлении неиспользованных дней либо выплате компенсации.
По второму вопросу. В соответствии со статьей 105 Кодекса оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск работнику за первый и последующие годы работы по соглашению сторон предоставляется в любое время рабочего года.
Рабочий год составляет двенадцать месяцев, исчисленных с первого дня работы работника.
При этом согласно пункту 3 данной статьи по соглашению между работником и работодателем оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск может быть разделен на части.
Таким образом, по соглашению сторон работнику ежегодный оплачиваемый трудовой отпуск может быть предоставлен в полном объеме либо за фактически отработанное время.
В соответствии со статьей 57 Кодекса работник вправе по своей инициативе расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом работодателя письменно не менее чем за один месяц, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 4 данной статьи.
По третьему вопросу. Согласно статье 110 Кодекса при прекращении трудового договора предусмотрена выплата компенсации за неиспользованные дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска (ежегодных трудовых отпусков) работнику, который не использовал или использовал неполностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (ежегодные трудовые отпуска).
В трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, включаются:
1) фактически проработанное время;
2) время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялись место работы (должность) и заработная плата полностью или частично;
3) время, когда работник фактически не работал в связи с временной нетрудоспособностью;
4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на работе.
Для сведения сообщаем, что данный раздел рубрики «Вопрос-ответ» посвящен теме «Методология оплаты труда».
Для получения дополнительной информации Вам необходимо задать вопрос в разделе «Труд и занятость».
Юсупова А.Е. – эксперт Управления нормирования и оплаты труда
Компенсация за неиспользованный экологический отпуск при увольнении
Согласно пункту 3 статьи 87 Трудового кодекса РК (далее — Кодекс) работникам предоставляются следующие виды оплачиваемых ежегодных трудовых отпусков:
1) основной оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск;
2) дополнительный оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск.
При исчислении общей продолжительности оплачиваемого ежегодного трудового отпуска дополнительные оплачиваемые ежегодные трудовые отпуска
Вместе с тем, согласно статье 96 Кодекса при прекращении трудового договора работнику, который не использовал или использовал не полностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (ежегодные трудовые отпуска), производится компенсационная выплата за неиспользованные им дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска (ежегодных трудовых отпусков).
Датой прекращения трудового договора является последний день работы, за исключением случаев, предусмотренных в Кодексе.
При этом периоды, которые дают право на трудовой отпуск, определены статьей 91 Кодекса.
Подсчет количества неиспользованных дней трудового отпуска подсчитывается пропорционально отработанному времени.
Для определения суммы компенсации за неиспользованный трудовой отпуск при прекращении или расторжении трудового договора, дни неиспользованного отпуска отсчитываются с рабочего дня по календарю пятидневной или шестидневной рабочей недели, следующего за датой увольнения работника и выбираются рабочие дни, приходящиеся на этот период с учетом режима работы.
Таким образом, при расторжении трудового договора работодатель обязан произвести компенсационную выплату работнику за неиспользованные дни трудового отпуска (в том числе за неиспользованные дни дополнительного трудового отпуска)
Вместе с тем, по вопросам налогообложения рекомендуем обратиться в Министерство финансов Республики Казахстан.
Налогообложение компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, при увольнении.
Уважаемая Ирина Александровна!
В реализацию Налогового кодекса РК от 25 декабря 2017 года Министерством разработан проект постановления Правительства РК (далее — проект), которым предусмотрено внесение изменений и дополнений в части удержания обязательных пенсионных вносов (далее – ОПВ), обязательных профессиональных пенсионных взносов (далее — ОППВ) социальных отчислений с доходов и выплат, в следующие постановления Правительства РК:
— от 21 июня 2004 года № 683 «Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений»;
— от 18 октября 2013 года № 1116 «Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним»;
— от 26 марта 2014 года № 255 «Об утверждении Правил осуществления обязательных профессиональных пенсионных взносов».
В настоящее время, проект направлен на согласование в заинтересованные государственные органы.
Необходимо отметить, что в соответствии с подпунктом 17) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса РК от 25 декабря 2017 года из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключены выплаты за счет средств бюджета (кроме выплат в виде оплаты труда) в виде компенсационных выплат — при прекращении действия трудового договора в размерах, установленных законодательством РК (вводится в действие с 1 января 2018 года).
Указанные выплаты не подлежат налогообложению, в связи с чем, с них не будут удерживаться ОПВ и ОППВ.
Вместе с тем, в целях социальной защиты граждан, проектом предусматривается с данных выплат уплачивать социальные отчисления в Государственный фонд социального страхования.
Своевременная и полная уплата социальных отчислений напрямую влияет на размер социальной выплаты из Государственного фонда социального страхования в случае наступления социальных рисков.
Как подсчитывается и определяется компенсация за неиспользованный трудовой отпуск? Как определить компенсацию при отзыве работника с ежегодного трудового отпуска?
В соответствии со статьей 96 Трудового кодекса РК при прекращении трудового договора работнику, который не использовал или использовал не полностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (ежегодные трудовые отпуска), производится компенсационная выплата за неиспользованные им дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска (ежегодных трудовых отпусков).
Подсчет количества неиспользованных дней трудового отпуска подсчитывается пропорционально отработанному времени.
Для определения суммы компенсации за неиспользованный трудовой отпуск при прекращении или расторжении трудового договора, дни неиспользованного отпуска отсчитываются с рабочего дня по календарю пятидневной или шестидневной рабочей недели, следующего за датой увольнения работника и выбираются рабочие дни, приходящиеся на этот период с учетом режима работы.
Компенсация за неиспользованный трудовой отпуск выплачивается из расчета средней заработной платы.
Расчет средней заработной платы производится на основании Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных приказом Министра здравоохранения и социального развития Республики Казахстан от 30 ноября 2015 года № 908 «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы» (далее-Правила).
При этом, компенсационная выплата производится, если работник не получил среднюю заработную плату за дни неиспользованной части оплачиваемого ежегодного трудового отпуска в связи с отзывом.
Таким образом, если работник получил среднюю заработную плату, сохраняемую за ним за дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска, возможны следующие варианты:
1) неиспользованная часть отпуска будет предоставлена в течение текущего рабочего года или в следующем рабочем году в любое время без оплаты;
2) работник возвращает работодателю среднюю заработную плату за дни неиспользованной части отпуска в связи с отзывом, а работодатель выплачивает компенсационную выплату за дни неиспользованной части отпуска или предоставляет неиспользованную часть отпуска в течение текущего рабочего года или в следующем рабочем году в любое время с сохранением средней заработной платы.
Компенсация за неиспользованный отпуск в 2018 году
Тема вопроса:
Добрый день,
Согласно последних изменений по исчислению отпускных, компенсаций за неиспользованный отпуск: если сотрудник был отозван с очередного отпуска по производственной необходимости, то уплаченные отпускные не подлежат перерасчету и возврату, а дополнительно работнику еще оплачивается компенсационная выплата за дни неиспользованного отпуска, а также зарплата за отработанные рабочие дни. Следавательно , в данном случае сотрудник при отзыве с отпуска получает три выплаты: отпускные+компенсация за неиспольз.отпуск + зарплата за дни фактического выхода на работу. На примере : сотрудник вышел в отпуск с 04/06/2018 — ему были выплаченные отпускные за 10 календ дней в размере 160 000 тг. Далее с 06.06.2018 отзыв с отпуска — выплачивается компенсация выплата за неиспольз отпуск , начиная с 06/06/2018- 112 000 тг + зарплата с 06/06/2018г — 180 000тг. Итого работник получает : 160 000 + 112 000+ 180 000= 452 000тг? Подтвердите данное новшество пожалуйста, правильно ли мы понимаем данное новшество или все таки ранее выплаченные отпускные подлежат перерасчету?
Ответ:
Согласно пункту 3 статьи 95 Трудового кодекса РК (далее-Кодекс) при отзыве работника из оплачиваемого ежегодного трудового отпуска вместо предоставления неиспользованной части отпуска в другое время по соглашению между работником и работодателем работнику производится компенсационная выплата за дни неиспользованной части оплачиваемого ежегодного трудового отпуска.
При этом, компенсационная выплата производится, если работник не получил среднюю заработную плату за дни неиспользованной части оплачиваемого ежегодного трудового отпуска в связи с отзывом.
То есть, если работник получил среднюю заработную плату, сохраняемую за ним за дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска, возможны следующие варианты:
1) неиспользованная часть отпуска будет предоставлена в течение текущего рабочего года или в следующем рабочем году в любое время без оплаты;
2) работник возвращает работодателю среднюю заработную плату за дни неиспользованной части отпуска в связи с отзывом, а работодатель выплачивает компенсационную выплату за дни неиспользованной части отпуска или предоставляет неиспользованную часть отпуска в течение текущего рабочего года или в следующем рабочем году в любое время с сохранением средней заработной платы.
Таким образом, выплата дважды средней заработной платы за одни и те же дни трудового отпуска не производится.
Вместе с тем, заработная плата выплачивается работнику за фактически отработанное им время (ст.103 Кодекса).
Как производится расчет отпускных согласно закону: основные правила
Ежегодный трудовой отпуск предоставляется на 24 календарных дня (без учета праздничных дней). Если же на отпуск выпадают праздничные дни, то они прибавляются к числу дней отпуска, но при этом не подлежат оплате. По договоренности отпуск может быть предоставлен по частям, но при этом одна часть должна быть не менее двух недель.
На дополнительные трудовые отпуска не менее 6 календарных дней могут рассчитывать работники, занятые на тяжелых работах, с вредными или опасными условиями труда, а также инвалиды I и II групп.
При расчете отпускных количество дней основного отпуска суммируется с количеством дней дополнительного отпуска.
При предоставлении отпуска учитывается фактически проработанное время, а рабочий год составляет 12 календарных месяцев.
Отпускные рассчитываются путем умножения среднего дневного заработка на количество дней отпуска. Средний дневной заработок рассчитывается путем деления суммы начисленной заработной платы за 12 месяцев, предшествующих событию, на количество фактически отработанных дней. Если сотрудник проработал меньше года, то для расчета среднего дневного заработка берется фактически отработанное время.
Пример расчёта отпускных
Сотрудник принят на работу 1 июля 2017 года на зарплату в размере 150 000 тенге. График работы – 40-часовая рабочая неделя (пятидневка). С 1 января 2018 года работнику повысили зарплату до 180 000 тенге.
Ежегодный оплачиваемый трудовой отпуск продолжительностью 24 календарных дня предоставляется с 1 июля 2018 года. Работником отработан полный рабочий год, предшествующий отпуску.
Так как повышение заработной платы произошло до наступления отпуска, то средняя заработная плата будет исчисляться с учетом коэффициента индексации.
Коэффициент индексации рассчитывается следующим образом: 180 000/150 000 = 1,2
Теперь определим среднедневной заработок:
(150 000*1,2)*6 = 1 080 000 (начисленная зарплата с июля по декабрь 2017 года с учетом коэффициента индексации)
180 000*6 = 1 080 000 (начисленная зарплата с января по июнь 2018 года)
1 080 000 + 1 080 000 = 2 160 000 (начисленная зарплата за 12 месяцев с учетом коэффициента индексации)
Количество рабочих дней при пятидневной рабочей неделе за полгода 2017 года составило 124 дня, за 2018 год – 121 дня. Общее число рабочих дней составляет 245.
2 160 000/245 = 8 816 (средний дневной заработок)
Теперь рассчитаем размер отпускных. Из 24 календарных дней 17 дней приходятся на рабочие дни.
8 816*17 = 149 872 тенге
Важно: из этой суммы удерживаются налоги и производятся обязательные отчисления, как с зарплаты.
Сотруднику, который не использовал или использовал не полностью трудовой отпуск, выплачивается компенсация за неиспользованные дни отпуска. Компенсация рассчитывается аналогичным образом: средний дневной заработок умножается на количество дней неиспользованного отпуска.
Отзыв работника из отпуска, выплата компенсации
Теперь рассмотрим ситуации отзыва работника из ежегодного трудового отпуска.
Ситуация 1: Ежегодный трудовой отпуск предоставлен согласно графику отпусков.
Согласно трудовому законодательству, ежегодный трудовой отпуск может быть прерван работодателем в случае производственной необходимости только с письменного согласия работника.
Так, работник согласился прервать свой трудовой отпуск, который был предоставлен с 1 по 24 августа, и вышел на работу с 6 августа, использовав при этом лишь 3 отпускных дня и получив оплату отпускных за три дня до начала отпуска. Соответственно, из 24 дней полагающегося ему отпуска 21 день является неиспользованной частью отпуска, которая по соглашению сторон может быть предоставлена в этом году или в следующем (в том числе присоединена к ежегодному трудовому отпуску), либо работодатель выплачивает работнику компенсацию за дни неиспользованной части трудового отпуска.
В случае, когда оплата отпускных была произведена работнику за три дня до начала отпуска, а впоследствии его отпуск был прерван, работодателю надлежит произвести перерасчет отпускных. В частности, за 21 день неиспользованного отпуска и начислить их в качестве компенсации.
Ситуация 2: Ежегодный трудовой отпуск предоставлен вне графика отпусков.
Работник вышел в отпуск с 1 по 24 августа без предварительной оплаты отпускных. А с 6 августа выходит на работу в связи с производственной необходимостью, отказавшись при этом от использования оставшейся части трудового отпуска в другое время. В данном случае работодатель обязан выплатить работнику компенсацию за дни неиспользованной части отпуска. При этом из 24 дней данного трудового отпуска следует произвести начисление: 3 дня – оплата за использованный отпуск, 21 день – компенсация за неиспользованный отпуск.
Следует иметь в виду, что в эти 24 календарных дня отпуска входит 6 дней выходных, которые в расчет оплаты не включаются. Следовательно, при расчете компенсации за неиспользованный отпуск в период с 6 по 24 августа надлежит учесть только 15 рабочих дней (21 календарный день минус 6 выходных).
В случае прерывания ежегодного трудового оплачиваемого отпуска работодателю надлежит также произвести начисление и выплату заработной платы работнику за фактически отработанное им время из расчета его среднедневного заработка в календарном месяце.
Налогообложение отпускных и компенсационных выплат
В соответствии с Налоговым кодексом РК, законами РК «О пенсионном обеспечении», «Об обязательном социальном страховании», «Об обязательном социальном медицинском страховании», суммы начисленных отпускных облагаются индивидуальным подоходным налогом (ИПН), социальным налогом (СН), с них уплачиваются обязательные пенсионные взносы (ОПВ), социальные отчисления (СО) и отчисления в фонд медстрахования (ОСМС).
С компенсационных выплат за неиспользованный трудовой отпуск работодатель также перечисляет ОПВ, СО, ОСМС и уплачивает ИПН и СН.
