Какими налогами облагается компенсация за отпуск при увольнении

При увольнении сотрудника, ему причитаются компенсационные выплаты, среди которых, компенсация за отпуск, который не был использован работником. Такие компенсации подлежат обязательному налогообложению. Налоговый кодекс и специальные законы устанавливают, какими налогами облагается компенсация за отпуск при увольнении.

Соответственно, если сотрудник увольняется с работы в текущем году, и отпуск свой он не использовал, то ему необходимо сделать расчет, с учетом компенсации за неиспользованный отпуск. Трудовой кодекс РФ устанавливает, что работодатель обязан предоставить работающему сотруднику отпуск, который оплачивается в обязательном порядке, не менее 28 дней каждый год. Компенсация за неиспользованный отпуск не приравнивается к необлагаемым доходам граждан, который установлены статьей 217 Налогового кодекса РФ.

Налоги с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Когда работник уходит с занимаемой должности в текущем году, после того, как отбыл в отпуске, компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск ему не насчитываются. И, соответственно, не выплачиваются. Во всех других случаях, в расчет берется не только основной, но и отпуск, предоставляемый дополнительно, как разновидность гарантий для некоторых лиц. Он может предоставляться отдельным категориям сотрудников. Например, лица, работающие в опасных или вредоносных рабочих местах, имеют больше дополнительных дней отпуска, чем клерк из офиса. В соответствии с этим, и насчитываются компенсации, в случае увольнения такого сотрудника, если отпуск свой он не использовал.

Важный нюанс: если сотрудник увольняется с работы по переводу, ему также следует сделать компенсационные выплаты за отпуск, который он не использовал. Это касается не перевода из одного филиала в другой, так как работодатель остается один и тот же. Данное правило применимо к сотрудникам, которых переводят в рамках одного холдинга. Выплачивая компенсацию, работодатель обязан провести обязательные налоговые отчисления.

Для того, чтобы определить налоговую базу при выплате компенсации, нужно правильно провести расчет дней неиспользованного отпуска. Полное количество дней (не менее 28) насчитываются работнику, который проработал на предприятии 11 месяцев. В остальных случаях, происходит расчет дней отпуска в соответствии с количеством отработанных месяцев. Получается, в среднем, 2 дня отпуска на каждый месяц труда. Количество дней отпуска устанавливается в организации для каждой должности отдельно, но не должно быть меньше, чем установленный законом минимум.

Какие налоги начисляются на компенсацию при увольнении за неиспользуемый отпуск

В налоговую базу отчислений входит налог на доход физических лиц, который составляет 13% от суммы всех доходов граждан, а также следующие обязательные платежи – взносы:

1. в Пенсионный фонд Российской Федерации;
2. в Фонд соцстрахования;
3. взнос в Фонд обязательного медицинского страхования;
4. взнос в территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

То есть, следует проводить вычеты и удержания при начислении компенсации за неиспользованный отпуск по всем указанным статьям на взносы и налоги. Налоговый кодекс дает четкий ответ, какие налоги платить за компенсацию отпуска при увольнении. Не нужно  начислять на сумму компенсации за неиспользованный отпуск, взносы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве.

Поскольку в 2010 году был отменен единый социальный налог, вместо него оплачиваются вышеперечисленные взносы предприятием, которое выплачивает увольняющемуся сотруднику компенсацию.

На основании норм, установленных законодателем – ст. 217 НК РФ, ст. 9 ФЗ № 212, не нужно уплачивать налог с начисленных выплат и платежей для увольняющегося сотрудника, кроме компенсации за неиспользованный отпуск. Поэтому, работодатель должен оплатить и налог на доходы,  и обязательные взносы.

Начисление налогов при начислении компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

В соответствии со ст. 223 НК РФ, налоговые отчисления в бюджет подлежат оплате не после окончания трудового месяца, как при выплате заработной платы, а в момент получения компенсации уволившимся работником. Датой получения работником дохода, считается:

• день выплаты дохода, путем перечисления на банковский счет физического лица;
• день выплаты денежных средств бывшему сотруднику в кассе предприятия;
• день получения сотрудником денежной суммы в кассе банка, с расчетного счета предприятия, по платежному поручению.

На основании этого, перечисление предприятием  налогов на выплаченную компенсацию, происходят в этот же день. В случае получения работником денежных средств в наличной форме, оплатить налоги работодатель должен не позднее следующего дня, за днем фактической выплаты.

Налоги и взносы за компенсацию при увольнении, в случае неиспользования ежегодного отпуска, начисляются и выплачиваются организациями и предприятиями в пользу сотрудника, который оформлен в соответствии с нормами законодательства – по трудовому договору или по гражданскому (на выполнение работ или оказание услуг).

Трудовое законодательство устанавливает такие же права и гарантии на компенсацию ежегодного отпуска, в случае увольнения и для совместителей.

Таким образом, с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении берутся налоги. Отчасти, из-за того, что компенсация является доходом работника, а также для проведения своевременных и правильных начислений в бюджет. При правильном налоговом планировании, данные компенсационные выплаты, и уплаченные на них налоги и взносы, предприятие может оптимизировать с пользой для себя.

ipinform.ru

Чем облагается компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 2020 году

Какими налогами облагается компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении? Такой вопрос интересует не только работодателей, но и работников. Граждане, официально трудящиеся на предприятиях, вправе ежегодно уходить в оплачиваемый отпуск. Его продолжительность зависит от специальности и вида работы.

При увольнении сотрудника бухгалтерия организации обязана за неиспользованные дни отпуска назначить компенсацию в виде денежной суммы либо отправить его в отпуск с последующим увольнением, согласно статье 127 ТК РФ, уплатив все необходимые взносы и налоги.

Основные принципы

Определение длительности отпуска осуществляется на основании действующего законодательства и условий заключенного трудового договора. Чаще всего отпуск продолжается 28 календарных дней. Работодатель также может предоставить дополнительные дни отдыха работнику, трудящемуся в определенной должности, пропорционально отработанному в определенных условиях времени.

Расчет компенсационной суммы за не отгулянный отпуск производится аналогично расчету отпускных. За его основу берутся неиспользованные дни отпуска и средняя з/п увольняющегося сотрудника. Компенсация является доходом физлица, поэтому подлежит обложению налогами. Перечисление НДФЛ в бюджет осуществляется работодателем.

Как производится документальное оформление компенсационных выплат за неиспользованные дни отпуска?

При расчете дней для определения размера компенсации бухгалтер обязан учитывать все виды не отгулянных работником отпусков. Как правило, выплата за них производится:

1. без заявления, специальных указаний руководства, на основании приказа, подтверждающего факт увольнения сотрудника, и ТК РФ;
2. при оформлении расчета по форме Т61. Специальный бланк заполняется кадровиками и бухгалтерией с указанием подробного расчета суммы к выплате и начисления НДФЛ;
3. с вычетом подоходного налога, удержанного из дохода трудящегося.

Итоговый расчет с сотрудником при его увольнении осуществляется в последний день работы. При расчете бухгалтерии необходимо верно определить сумму налога и взносов ФСС,  исходя из налогооблагаемой базы.

Какие налоговые сборы должны быть начислены на компенсационные выплаты при увольнении трудящегося за неиспользованный отпуск?

В налогооблагаемую базу включается НДФЛ, который на 2020 год составляет 13% от размера всех получаемых гражданами доходов, и взносы, отчисляемые в:

• ПФ РФ;
• ФСС;
• ФОМС.

Это значит, что бухгалтерии необходимо осуществлять все вышеперечисленные вычеты из компенсации за неиспользованные отпускные дни при увольнении сотрудника.

Согласно НК РФ, не следует начислять на сумму компенсационных выплат за отпуск взносы на соцстрахование от несчастных случаев на работе.

Судя по статьям 217 НК РФ и 9 ФЗ №212, работодателю не требуется вносить налоговый сбор с начисленных выплат для увольняющегося, кроме компенсационных затрат за не отгулянные дни отпуска. В связи с этим, бухгалтер обязан уплатить НДФЛ и все страховые взносы с суммы компенсации.

Начисление налогов при выдаче компенсационных выплат за отпуск при увольнении

Согласно статье 223 НК РФ, все налоговые сборы, перечисляемые в бюджет, должны быть уплачены не по завершению рабочего месяца, как при расчете з/п, а в день перечисления компенсации за отпуск при увольнении. Датой получения дохода трудящегося в этом случае будет считаться день:

1. перевода денежных средств в банк на его счет;
2. выплаты дохода при увольнении в кассе организации-работодателя;
3. получения денег в кассе банковского учреждения с р/с работодателя по платежному поручению.

На основании всего вышеизложенного, организацией-работодателем уплата налогов и взносов должна осуществляться в день выплаты компенсации.

При выдаче компенсационных выплат бывшему работнику за не отгулянный отпуск работодатель обязан заплатить налоги не позже дня, следующего за днем увольнения.

Какими налогами облагается компенсационная выплата при увольнении?

В случае, когда трудящийся покидает занимаемую должность в нынешнем году сразу после отпуска, компенсация за неиспользованные отпускные дни ему начисляться не будет. Соответственно, и налоги уплачивать нет необходимости. Во всех остальных ситуациях бухгалтерия рассчитывает не только основной вид оплачиваемого отпуска, но и дополнительный, предоставляемый сотрудникам, работающим на определенных должностях. К ним относятся, например, работники, трудящиеся на вредном производстве. Им полагаются дополнительные дни оплачиваемого отпуска. В соответствии с этим при увольнении начисляется и компенсация.

Как облагается компенсация за неиспользованный отпуск и компенсация при расторжении трудового договора в 2018 году

Налогообложение компенсации за неиспользованный отпуск с января 2018 года

В новом налоговом кодексе в статье 484 из доходов необлагаемых социальным налогом исключены такие доходы как:

• компенсационные выплаты, выплачиваемые при расторжении трудового договора в случаях прекращения деятельности работодателя;
• компенсационные выплаты, выплачиваемые работодателем работникам за неиспользованный оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск.

А это значит, что с 01.01.2018 года эти доходы подлежат обложению социальным налогом.

Необходимость внесения изменений в редакцию Правил по исчислению СО и ОПВ возникла по причине отсылочных норм на статьи Налогового Кодекса.

В редакции нового Налогового Кодекса РК объекты налогообложения и доходы, не подлежащие налогообложению, перенесены в статьи  319, 341.

В соответствии с внесенными изменениями в правила по СО и ОПВ (Постановление Правительства РК от 4 мая 2018 года № 239) с 01 января 2018 года компенсация за неиспользованный отпуск облагается пенсионными взносами и социальными отчислениями.

Важно! С 01 января 2018 года компенсация за неиспользованный отпуск облагается ОПВ, ИПН, СО, СН, ОСМС.

В связи с этим необходимо внести изменения в виды начисления Компенсация отпуска и Компенсация при увольнении в соответствии с нормами Налогового Кодекса вступившего в силу с 01.01.2018 года.

Отражение изменений в конфигурации «Бухгалтерия для Казахстана», ред.3.0

В конфигурации 1С:Бухгалтерии 3.0 для Казахстана новый вид начисления создается в плане видов расчета Начисления организации, который можно открыть через раздел Зарплата – Справочники и настройки.

Для настройки исчисления социального налога, ОПВ и СО необходимо во вкладке Учет установить Облагается целиком в соответствующих разделах (Учет по СН, Учет по ОПВ, Учет по СО). 

В документе Начисление зарплаты сотрудникам организации за периоды начисления с 01.01.2018 года в поле Вид расчета нужно выбрать новый элемент Компенсация отпуска с 01.01.2018 г. В этом случае в табличной части документа при выборе cотрудника вид начисления будет устанавливаться автоматически.

Указав в табличной части сотрудника, по которому производится расчет компенсационных выплат, необходимо нажать кнопку Рассчитать и указать Рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск.

В открывшемся документе Расчет отпуска в табличной части установить вид расчета Компенсация отпуска с 01.01.2018г.

Рассчитать сумму компенсации можно при помощи кнопки Рассчитать, затем переместить результат расчета в документ Начисление заработной платы сотрудникам организации используя кнопку Перенести в документ.

Расчет суммы социального налога и социальных отчислений будет выполнен по стандартной схеме в документе Расчет налогов, взносов и отчислений сотрудников организации.

Расчет суммы пенсионных взносов будет выполнен в документе Расчет удержаний сотрудников организации.

Отражение изменений в конфигурации «Зарплата и управление персоналом для Казахстана», ред. 3.0.

Для отражения корректировок, в соответствии с нормами нового Налогового Кодекса, в конфигурации необходимо внести изменения в налогообложение указанных видов начислений. Для этого в плане вида расчета Начисления, который находится в разделе Настройки, требуется выбрать необходимые виды начислений и произвести изменения в истории налогообложения.

Например, для вида начисления Компенсация при увольнении необходимо на закладке Налоги, взносы, бухучет  в Историю изменения налогообложения начисления добавить новый период, в котором указать способы обложения налогов и взносов в соответствии с нормами Налогового Кодекса, вступившего в силу с 01.01.2018 года. 

При расчете за период до 01.01.2018 этот вид начисления не будет облагаться социальным налогом, ОПВ и СО.

Налогообложение компенсации за неиспользованный отпуск

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Светланы (г. Москва)

Налогообложение компенсации за неиспользованный отпуск: надо ли начислять страховые взносы в ФСС (2,9%) и несчастный случай (0,2%)? С уважением, Светлана.

В соответствии со ст. 126 Трудового кодекса РФ часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией. Также, согласно ст. 127 ТК РФ при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

Статьей 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования» установлен перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами.
На основании пп. д) п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника облагаются страховыми взносами.

В данном перечне отсутствует такой вид компенсаций как компенсации за неиспользованный отпуск, которые не связаны с увольнением работников. Аналогичная ситуация была при начислении ЕСН на такие компенсации. В Постановлении Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 г. № 2590/09 разъясняется, что в силу статьи 126 ТК РФ часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией; таким образом, компенсация за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск предусмотрена трудовым законодательством, выплачивается физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, поэтому не подлежит включению в налоговую базу при исчислении ЕСН и в базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

По моему мнению, этот вывод можно применить и в отношении обложения страховыми взносами компенсаций за неиспользованный отпуск, которые не связаны с увольнением работников (т.е. на основании пп. и) п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ на такие компенсации начислять страховые взносы не следует). Минфин свою позицию по данному вопросу пока не выразил.

В соответствии с п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 г. № 184, страховые взносы начисляются на начисленную по всем основаниям оплату труда (доход) работников.
Заработная плата (оплата труда работника) – это вознаграждение за труд, а также компенсационные и стимулирующие выплаты (ст. 129 ТК РФ).

Следовательно, по общему правилу на компенсацию за неиспользованный отпуск, которая не связана с увольнением работника, данные страховые взносы начисляются. Что касается компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника (ст. 127 ТК РФ), то страховые взносы на нее не начисляются (п. 1 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утв. Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 г. № 765).

Получить персональную консультацию по любому налогу в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться два-три наиболее интересных вопроса, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях Натальи Лобановой.

Компенсация при увольнении: облагается ли страховыми взносами

Актуально на: 7 июля 2016 г.

У многих работников на момент увольнения остаются дни неиспользованного отпуска. При таких обстоятельствах работник может написать заявление на отпуск с последующим увольнением (при условии, что увольняют его не за виновные действия) или получить компенсацию за неиспользованный отпуск (ст. 127 ТК РФ, п. 28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169).

Предположим, работник выбрал компенсацию при увольнении. Облагается ли страховыми взносами ее сумма? Несмотря на то что она относится к законодательно установленным компенсационным выплатам, связанным с увольнением работников (а они в большинстве своем взносами не облагаются), конкретно компенсация за неиспользованный отпуск в Законе 212-ФЗ прямо исключена из списка необлагаемых. Соответственно, компенсация отпуска при увольнении облагается страховыми взносами в ПФР, ФСС, ФФОМС, включая взносы «на травматизм» (пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Рассчитать компенсацию поможет Калькулятор компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Страховые взносы с компенсации за допотпуск

Есть работники, которым кроме ежегодного основного оплачиваемого отпуска, положен еще и дополнительный отпуск. Например, работникам с ненормированным рабочим днем (ст. 116 ТК РФ). В общей сложности за рабочий год им предоставляется отпуск продолжительностью больше стандартных 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ).

Так вот дни дополнительного отпуска, предоставляемые сверх общепринятых 28 дней, работник может не использовать, а получить вместо них компенсацию, написав заявление об этом на имя руководителя организации (ст. 126 ТК РФ). И в случае с дополнительным отпуском компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами точно так же, как и при увольнении (пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Резюмируя, можно сказать, что с суммы компенсации за неиспользованный отпуск должны быть начислены страховые взносы во внебюджетные фонды независимо от того, связана ее выплата с увольнением работника или нет (Информация ФСС РФ «Страховые тарифы, взносы, резервы (вопрос-ответ)»).

Также читайте:

Налогообложение компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Сотрудник, работающий на любом предприятии, имеет право на оплачиваемый отпуск. Он предоставляется только после года службы на предприятии. Данный пункт прописан в Трудовом Кодексе РФ (соответствующая 122-я статья). Если работник увольняется, а у него остался еще неиспользованный отпуск, он имеет право на компенсационные возмещения.

О чем следует помнить

При увольнении с занимаемой должности обязательно должны учитываться нормы, приведенные в ТК РФ, а также в директивах решения Правительства № 922. При нарушениях со стороны работодателя в силу вступает уголовный кодекс (УК). Согласно УК сотрудник имеет право подать иск для получения компенсации. Также иск подается и о взимании пени за период просрочки. При удовлетворении иска работодатель несет ответственность по УК (статья 145.1).

Потенциально возможные объемы компенсации при увольнении за неиспользованный отпуск рассчитываются при учете следующих факторов:

• среднедневная зарплата работника. Здесь учитывается общий доход, полученный за предыдущий год работы на ИП или любом другом предприятии. После этого общий доход делится на количество времени, которое было отработано на протяжении года. Следует понимать, что это количество высчитывается без праздников, отгулов и т.п.;
• отпуск вычисляется с учетом всего того объема отпускного периода, что не был востребован в подотчетном году.

В последнем случае задействуется специальная формула: СД= ОД / 12 / 29,3. Где:

• СД – это общий доход, который получил человек за двенадцать месяцев, предварявших расчет;
• 12 – это месяцы;
• 29,3 – это усредненный индекс количества дней. Подобный индекс ратифицирован Постановлением №922.

Кроме вышеописанной формулы может использоваться другое уравнение: СД= 29,3 х Км + Кд. Оно расшифровывается следующим образом:

• СД – это совокупный доход, полученный сотрудником за двенадцать месяцев, что были перед сокращением;
• 29,3 – это усредненный показатель количества дней;
• Км – это количество месяцев, который сотрудник полностью отработал;
• Кд – это дни, что увольняемый отработал частично.

Любое предприятие или ИП имеет законное право предложить при увольнении альтернативное решение. Это решение предполагает не отпуск, а начисление соответствующей компенсации, что начисляется за неиспользованный отпуск.

Что говорит закон

При увольнении происходит денонсация (аннулирование) подписанного трудового соглашения. Расторжение происходит по воле одного из подписантов (наниматель/сотрудник). При этом статья 127 ТК РФ говорит о существовании опции выплаты компенсации за неиспользованный перед уходом отпуск.

В то же время, когда работник не уходил на отдых более года, при калькуляции возмещаемой суммы за такой неиспользованный отпуск должно обязательно браться во внимание все время работы данного сотрудника на ИП/компанию. Но физическая компенсация возможна лишь за двенадцать месяцев. Оставшиеся дни увольняющийся имеет право отгулять.

По закону сотрудник за 1 месяц своей работы при увольнении получает право на компенсации за 2,3 дня (округление, как правило, ведется до 2). Аналогичный принцип применяется и при расчете количества отработанных за месяц дней.

Любые нарушения в калькуляции компенсации, назначаемой за неиспользованный отпуск, предполагают ответственность работодателя (статья 145.1 УК).

Стоит понимать, что в каждом ИП, компании и т.д. существуют свои размеры отпуска. Поэтому усредненные сроки будут иметь разные значения. Одновременно с этим статья 267 ТК РФ гласит, что несовершеннолетний гражданин имеет право на удлиненный отпуск – 31 суток.

Здесь существует еще один важный момент. Если сотрудник протрудился свыше пяти с половиной месяцев, то в его распоряжении есть возможность востребовать компенсации только за 28 дней. Такая опция действительна только если:

• сокращение происходит в результате банкротства компании, недееспособности/смерти владельца организации, функционирующей в любой сфере деятельности;
• человек отправляется на продолжительное обучение/курсы;
• происходит урезание штата;
• сокращение в связи с призывом в армию.

В иных обстоятельствах это правило компенсации не работает.

Порядок увольнительной процедуры

Алгоритм увольнения/сокращения расписан в ТК РФ (статья 81 и др.). Сотрудник может покинуть занимаемую должность по четырем причинам:

• добровольно, по личным мотивам;
• по воле (обоснованной) работодателя;
• по обоюдной договоренности;
• в связи с урезанием штата.

Калькуляция компенсации за неиспользованный отпуск ведется определенным образом, исходя из причины. Любое нарушения прядка увольнения влечет за собой ответственность работодателя по УК.

Выплаты по воле нанимателя

Причины, по которым работодатель имеет право сокращать/увольнять, перечислены в ТК РФ (статья 81). Так, наниматель не располагает основаниями уволить человека, что пребывает в данное время в отпуске или на больничном. Но здесь есть исключение. Увольнение лиц в таких ситуациях возможно только при прекращении деятельности ИП/фирмы. Нарушение такого предписания влечет ответственность по УК.

При ликвидации ИП/фирмы выплата компенсации осуществляется по стандартному алгоритму. Исключение составляет ситуация, при которой расторжение трудового договора случается из-за правонарушений сотрудника (неправомерные доходы, неоправданные расходы, сокрытие и т.д.).

Тогда увольняемому угрожает ответственность согласно нормам УК РФ. При этом нанимавшей стороне дается право в судебном процедурном порядке востребовать компенсацию с сотрудника за расходы, которые повлекла его непрофессиональная и халатная деятельность.

Выплаты при добровольном уходе

При добровольных обстоятельствах ухода работник должен получить расчет от нанимателя в свой последний рабочий день. Сам расчет подразумевает следующие возмещения:

• зарплата за выполнение условий своей трудовой деятельности;
• возмещение за неиспользованный отпуск;
• иные компенсационные покрытия, если они были прописаны в договоре.

В ситуации, когда человек наперед отгулял положенный ему отдых, бухгалтерия должна провести перерасчет отпускных. В результате это время будет высчитано с начисленной зарплаты.

Стоит отметить, что для физических лиц здесь существуют некоторые нюансы. Во время течения отпуска/лечения для физических лиц имеется возможность подачи заявление о расчете.

Работодатель не вправе менять дату увольнения. Здесь необходим формуляр Т-8. В нем должна присутствовать оговорка, что сотрудник на момент увольнения пребывает в отпуске / на лечении. Поэтому наниматель не располагает полномочиями своевременно ознакомить своего подчиненного с соответствующими предписаниями.

При добровольном увольнении подсчет размеров возмещения осуществляется согласно ТК РФ (статья 127). Компенсационные выплаты могут заменяться на отпуск, который увольняемый волен отгулять перед своим уходом. Расходы оплачивает компания.

Выплаты при согласии сторон

Когда уход сотрудника происходит по обоюдному согласию, согласно ТК РФ предусмотрен следующий алгоритм:

• директор организации или руководитель ИП должен издать приказ об увольнении конкретного работника. В этом указе последний должен обязательно поставить свою подпись;
• увольняющийся должен оформить заявление, в котором он указывает причину ухода с работы. Она должна быть прописана с обязательной формулировкой: «По соглашению сторон»;
• работодатель подписывает заявление, тем самым давая на это свое согласие. На документе должна стоять соответствующая формулировка (статья 78 ТК). Также и в книжке увольняемого ставится пометка об увольнении по пункту «Соглашение сторон».

В составленном приказе-распоряжении обязан содержаться пункт о возмещении компенсации за неиспользованный отпуск и иных возмещений, если таковые предусмотрены. При этом расходы ложатся на работодателя.

Вместе с тем, бывают ситуации, когда сроки увольнения уже настали, но работник из-за производственной надобности не может покинуть свое рабочее место. Это случается при опасной деятельности человека (пожарный и т.д.) или же когда моментальный уход человека может крайне негативно повлиять на доходы компании (остановка производства, нарушение логистики и т.п.). В таком случае он должен написать повторное заявление. Также возможен перенос даты соглашения на иной срок.

Сокращение штата

Расторжение трудовой договоренности происходит согласно ТК, статья 81. Если работник подпадает под урезание штата, необходимо его заявление. При этом для физических лиц идет потеря выходного пособия, а также средней зарплаты за период отсутствия. Чтобы рассчитывать на компенсации работник сперва должен уладить с нанимателем обстоятельства расчета.

Если при урезании численности сотрудников имеется подходящая вакансия (похожей деятельности), они должны быть уведомлены о ней. Только отказавшись от предложенного места сокращаемый оформляет документацию об увольнении.

При увольнении пенсионеров должны проводиться дополнительные возмещения. Такие расходы компании-нанимателя появились в 2016 году. Их объем зависит от разницы между датой сокращения и датой окончания действующего договора.

Особенности выплат

Расчет возмещений за отпуск осуществляется за весь период работы увольняющегося на ИП или организацию, работающих в любых сферах деятельности. Здесь существуют свои нюансы:

• для физических лиц, отработавших не меньше 10,5 месяцев и не отгулявших отпуск, возмещения идут за 28 дней;
• для физических лиц, отработавших меньше 10,5 месяцев, расчет осуществляется прямо пропорционально периоду, который человек отработал;
• для физических лиц, работающих на ИП или в компании длительный период времени, исчисление количества дней производится с учетом среднего показателя.

Объемы возмещений (расходы компании), которые начисляются за неиспользованный отпуск, причисляются фонду дополнительной заработной платы. На этом основывается ее налогообложение, которое ведется по установленной стандартной процедуре. При необходимости учитывается код вида ТС для целей налогообложения.

Особенности налогообложения

Увольняясь с работы и получая причитающуюся ему компенсацию, человек задается вопросом, а облагается ли она налогами? Да, подобные разновидности доходов облагаются налогом. Поэтому в подотчетных ведомостях размер компенсации отображается в графе «расходы/затраты по выплате зарплаты». Любые вычеты с возмещений причисляются к прочим затратам (статья 264 НК РФ). За их неуплату – ответственность согласно нормам УК.

В налоговой базе существует специальное изъятие на прибыли физлиц. На подобные, компенсационные, возмещения размер изъятия составляет 13%. Он начисляется на сумму всех доходов, которые имеют граждане. Сокрытие доходов предполагает ответственность по УК.
Также нужно отметить, что сегодня ведутся разговоры, что может быть принята прогрессивная шкала специального назначения для расчета налога на доход физлиц на изменение общеустановленного процента налога (ставка изъятий — 13%).

Если такая прогрессивная шкала будет принята, то граждане, имеющие высокий доход, будут платить больше 13%. Такой вариант предлагается тогда, когда прогрессивная шкала и ее ставка будет находиться на уровне 20%. При этом ведутся разговоры о повышении НДС. Его ставка тоже может измениться.
Такая шкала и ставка НДФЛ и НДС, по мнению экспертов, позволит государству получать дополнительные доходы.

Кроме него следует оплатить обязательные взносы в госфонды:

• соцстрахования;
• медстрахования;
• пенсионный;
• в различные территориальные структуры госфонда медстрахования.

В НК РФ четко прописано, какие налоговые изъятия следует уплатить при получении увольнительных возмещений. Любое уклонение и сокрытие доходов от уплаты налогов несет за собой ответственность, согласно УК. Все эти расходы необходимо не выпускать из виду, собираясь увольняться.

Таким образом, наниматель при увольнении своего сотрудника обязан оплатить конкретные компенсационные возмещения, а также обязательные взносы и налоговые изъятия на доходы. Подобные расходы несут любые организации и ИП при уходе работников, вне зависимости от сферы своей деятельности.

Особенности начисления страховых взносов

С начисленных компенсационных возмещений удерживаются страховые взносы. Любая организация и ИП, вне зависимости от сферы деятельности, играют роль специального налогового агента. По этой причине предприятия имеют определенные обязательства и ответственность по удержанию НДФЛ перед налоговой службой. Это налог удерживается с доходов граждан страны. Ставка изъятий может меняться, при изменении соответствующего законодательства. На сегодняшний день ставка для подоходного налога находится на уровне 13%.

Ставка может варьироваться, исходя из положений специального режима или общеустановленного режима налогообложения. У специального режима налогообложения имеются свои отличительные черты. Например, для специального режима существует возможность неуплаты определенных федеральных налогов. То есть, для такого режима предусмотрена определенная система льгот.

Выбор данного режима возможен, если сфера деятельности предприятия не подпадает под исключения. Налоговая ставка для специального режима может составлять 6% и 15%. Такая шкала налогообложения часто применяется малым бизнесом, вне зависимости от вида его деятельности. За неуплату налогов по спецрежимам (любая шкала налогообложения) предполагается ответственность по нормам УК.
По действующему законодательству под временем выплаты налоговых отчислений подразумевается период получения увольняемым компенсационной денежной суммы. Такие расходы являются разовыми.

Необходимо помнить, что компенсационные денежные выплаты, совместно с другими увольнительными начислениями, могут несколько превзойти максимально допустимую планку доходов, которая предусмотрена для ЕСВ. Расходы на компенсационные выплаты должны отражаться в форме №Д4.

Здесь имеется одна интересная особенность. Если работодатель компании выплачивает компенсацию уже после увольнения человека, то это воспринимается как «акт доброй воли». Такие суммы не подотчетны условиям действия ЕСВ. Причина здесь кроется в выплатах за неотработанный период.

Налогообложение для физлиц

Налогообложение компенсационных выплат, которые положены увольняемому за не использованную опцию отпуска, действует по общим алгоритмам. Компенсационные суммы приплюсовываются к остальным видам доходов и берутся во внимание при расчетах, что могут давать право на задействование определенных социальных льгот.

Уход с работы и алименты

Алименты, по действующему законодательству, могут удерживаться с выплачиваемой увольняемому компенсации. Однако такой формат удерживания суммы алиментов не имеет четко фиксированного показателя. Размер суммы удерживается на основании долевой пропорциональности.

Подводя итоги

При уходе с работы необходимо знать все тонкости данного процесса. По закону человек может претендовать на несколько компенсационных возмещений, в том числе и за неизрасходованный отпуск. Также следует понимать специфику налогообложения компенсации, чтобы в дальнейшем не иметь проблем с законом. Причем это касается как работника, так и его нанимателя.

Компенсация отпуска при увольнении облагается страховыми взносами

Всем работникам ежегодно полагается оплачиваемый отпуск. Основной должен длиться не менее 28 дней, а в ряде случаев законом предусмотрены еще и дополнительные отпуска. Когда работник увольняется, у него могут оставаться неиспользованные отпускные дни. Тогда можно взять отпуск с последующим увольнением или получить от работодателя за неиспользованные отпуска компенсацию деньгами – такую возможность предусматривает статья 127 ТК РФ. Каким образом при этом компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами – рассмотрим далее.

Как платится компенсация за отпуск

Для получения «отпускной» компенсации неважны причины расторжения трудового договора, именно так указал Роструд в своем письме от 02.07.2009 № 1917-6-1. Если сотрудник к моменту увольнения не «отгулял» не только положенный ему основной ежегодный 28-дневный отпуск, но и дополнительный (например, при ненормируемом рабочем дне, при работе во вредных и опасных условиях, или за работу на Крайнем Севере), то компенсация выплачивается ему и за такой отпуск тоже.

Неиспользованный отпуск компенсируется и при переводе сотрудника из одной в другую организацию, а также при приеме его на другую должность в том же месте работы, но через увольнение (ст. 77 ТК РФ).

Количество отпусков, которые накопились у работника, не ограничено – получить компенсацию он должен за все неиспользованные дни, поскольку законом не ограничен срок использования отпуска (ст. 127 ТК РФ).

Выдать компенсацию за отпуск работнику нужно вместе с зарплатой, премией и прочими причитающимися ему выплатами в последний день работы.

Обратите внимание, что «отпускная» компенсация не всегда связана с увольнением: работник может попросить заменить ему денежной компенсацией допотпуск, превышающий стандартные 28 дней. На обычный отпуск такая замена не распространяется (ч. 1 ст. 126 ТК РФ).

Компенсация отпуска не положена тем работникам, кто увольняется, проработав менее 15 дней, а также работающим по ГПХ-договорам (ст. 11 ТК РФ, письмо Роструда от 08.06.2007 № 1920-6).

Обложение «отпускной» компенсации страховыми взносами

Практически все «увольнительные» компенсации, выплачиваемые работникам, страховыми взносами не облагаются, но компенсация неиспользованного отпуска является исключением и к необлагаемым выплатам не относится. Так указано в законе № 212-ФЗ и в новой главе НК РФ о страховых взносах (пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; пп.2 п.1 ст. 422 НК РФ).

Следует вывод — компенсация отпуска при увольнении облагается страховыми взносами в общем порядке, как и остальные облагаемые выплаты сотрудникам. Взносы начисляются:

• на пенсионное обязательное страхование,
• на обязательное медстрахование,
• на соцстрахование (на случай нетрудоспособности и в связи с материнством),
• на страхование от НС на производстве («травматизм»).

Взносы на компенсацию дополнительного отпуска, неиспользованного увольняющимся сотрудником, начисляются в таком же порядке. Если денежная компенсация допотпуска не связана с увольнением, страховые начисления на нее все равно должны быть сделаны.

Страховые взносы на «отпускную» компенсацию при увольнении трудящихся на работах с вредными и тяжелыми условиями начисляются с учетом дополнительных тарифов, если в месяце увольнения работник был полностью занят на таких работах (письмо Минтруда РФ от 16.06.2014 № 17-3/В-210).

Взносы, начисленные на компенсацию, перечисляются в обычный срок, что и взносы с заработной платы – 15 числа следующего месяца за месяцем начисления (ч.5 ст. 15 закона № 212-ФЗ; п.3 ст. 431 НК РФ).